混业一般纳税人申报案例doc.doc

“一般货物+一般应税服务”兼有的申报案例 案例： 某企业为增值税一般纳税人。假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2012年11月份发生如下业务： 一、期初留抵税额 ★业务一：2012年10月30日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。 二、一般计税方法的销售情况 ★业务二：2012年11月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额17万元。 ★业务三：2012年11月16日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。 三、进项税额的情况 ★业务四：2012年11月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额10万元，税额1.7万元； ★业务五：2012年11月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控《机动车销售统一发票》，金额20万元，税额3.4万元。 ■本期应补（退）税额的计算 1、上期留抵税额（本月数）＝0 2、期初挂帐留抵税额=上期留抵税额（本年累计）＝业务一＝1000000 3、销项税额＝业务二+业务三＝170000+60000＝230000 4、进项税额＝业务四+业务五＝17000+34000＝51000 5、应抵扣税额合计（本月数）＝上期留抵税额（本月数）+进项税额＝0+51000＝51000 6、实际抵扣税额（本月数）＝51000 7、货物的销项税额比例＝170000÷230000×100％＝73.91％ 8、未抵减挂帐留抵税额时，货物的应纳税额＝【销项税额-实际抵扣税额（本月数）】×货物的销项税额比例＝（230000-51000）×73.91％＝132298.90 9、期初挂帐留抵税额本期抵减数＝实际抵扣税额（本年累计）＝未抵减挂帐留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较，取小值＝132298.90 10、应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝230000-51000-132298.90＝46701.10 11、期末留抵税额（本月数）＝应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）＝51000-51000＝0 12、期初挂帐留抵税额期末余额＝期末留抵税额（本年累计）＝上期留抵税额（本年累计）-实际抵扣税额（本年累计）＝1000000-132298.90＝867701.10 13、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝46701.10-0＝46701.10 计算过程：货物的本期应补（退）税额＝货物的应纳税额占全部应纳税额的比例×本期应补（退）税额＝｛【（230000-51000）×73.91％-132298.90】÷46701.10×100％｝×46701.10＝0％×46701.10＝0 应税服务的本期应补（退）税额＝本期应补（退）税额-货物的本期应补（退）税额＝46701.10-0＝46701.10 表格填写参考第2页-第6页    1 3-1 3-1