中小学会计制度新旧衔接(王彩琴).pptVIP

解释： 以2013年12月31日原账科目余额为基础把旧科目余额与新科目余额进行对接。 注意新账科目对应原账科目： 一个对一个，不需要做相关的说明。 一个对几个，几个合成一个，要进行说明。 以2013年12月31日的科目余额表作为编制转账凭证的原始凭证。做以下转账凭证： 借：新资产 贷：旧资产 借：旧负债 贷：新负债 借：旧净资产 贷：新净资产 根据上述的会计凭证和2014年1月1日按照新制度要求编制的科目余额表登记2014年1月1日各账户期初余额。 （三）及时调整会计信息系统 2、应收及暂付款 已领出库的要将其成本一次性摊销： 在原账中： 借：固定资产 贷：固定基金 2、 应交税金——应缴税费 应缴预算款——应缴国库款 应缴财政专户款——应缴财政专户款 代管款项——代管款项 3、应付及暂存款 投资基金明细科目： 短期投资对应——事业基金 长期投资对应——非流动资产基金——长期投资 3、专用基金： 专用基金——修购基金 义务教育： 专用基金——修购基金转事业基金 非义务教育： 专用基金——修购基金转专用基金——修购基金 专用基金其他明细科目 需保留的转入专用基金——XXX 不需保留的转入事业基金 借：在建工程——基建工程 固定资产 银行存款 财政应返还额度 其他应收款等 贷：长期借款 非流动资产基金 财政补助结转 事业基金（或借事业基金） 应付账款等 实际工作中，中小学第一次应通过编制“大账”和基建账会计科目余额对照表，将基建账科目余额转入单位“大账”相应科目中。 四、将食堂账并入新账 （一）中小学食堂实行自主经营的 1、2013年12月31日将食堂账中相关科目余额并入新账时 借：存货等 贷：应付账款 非财政补助结转——食堂资金结转 2、自2014年起，中小学应当按照新制度要求，对食堂账进行单独核算的同时，将食堂账相关数据并入本校会计大账。 自营食堂的并账程序： 第一步：自营食堂提供的期末公示的资产负债表、收入支出表。 第二步：将自营食堂的资产负债表余额与收入支出表净额并入学校大账。 借：库存现金 银行存款 应收账款 存货 固定资产等 贷：应付账款 代管款项 其他应付款 其他收入——食堂净收入等 第三步：期末结转 借：其他收入——食堂净收入 贷：非财政补助结转——食堂资金结转 第四步：下期转回 借：非财政补助结转——食堂资金结转 应付账款 其他应付款 贷：库存现金 银行存款 存货 固定资产等 第二步：将自营食堂的资产负债表余额与收入支出表净额并入学校大账。 借：银行存款 3500 存货 3000 贷：应付账款 1500 其他应付款 4000 其他收入——食堂净收入 1000 第三步：期末结转 借：其他收入——食堂净收入 1000 贷：非财政补助结转——食堂资金结转1000 第四步：下期转回 借：应付账款 1500 其他应付款 4000 非财政补助结转——食堂资金结转 1000 贷：存货 3500 银行存款 3000 （二）中小学食堂实行对外承包的 自2014年1月1日起，收到承包方交来的承包费时： 借：银行存款 贷：其他收入——食堂净收入 外包食堂并账案例： 第一步：收到外包食堂承包人交来承包费50000元。 借：银行存款 50000 贷：其他收入——食堂净 收入 50000 第二步：期末结转 借：其他收入——食堂净收入 50000 贷：非财政补助结转——食堂资金结转50000 第三步：经研究，将收到的50000元的承包费中的20000元用于改善食堂伙食。 借：非财政补助结转——食堂资金结转 20000