高级财务会计 -合并财务报表.pptVIP

* * ②超期清理 不作抵销分录 * * ③提前清理、出售 借：未分配利润—年初（毛利） 贷：营业外收入 借：营业外收入（以前多提数） 贷：未分配利润—年初 借：营业外收入（当期多提数） 贷：管理费用 借：递延所得税资产 贷：未分配利润——年初 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 * * 例：接上例，假定A公司在2018年末对该内 部交易的固定资产进行清理，并取得清理净收入 30000元。编制合并会计报表时，应当编制的抵 销分录如下： ①借：未分配利润—年初 100000 贷：营业外收入 100000 ②借：营业外收入 70000 贷：未分配利润—年初 70000 ③借：营业外收入 20000 贷:管理费用 20000 * * ④借：递延所得税资产 7500 贷：未分配利润——年初 7500 ⑤借：所得税费用 7500 贷：递延所得税资产 7500 * * 补充五、内部无形资产交易的抵销(498)