长期股权投资账务处理列表.docVIP

非合并方式取得长股投 合并方式取得长股投 个别报表 个别报表 合并报表 同一控制 非同一控制 同一控制 非同一控制 初始投资 D：长股投－取得成本的公允价值 C:银存（或其他资产） D:长股投－被合并方所有者权益账面价值的份额 留存收益（资本公积不足冲减时，冲减留存收益） C:银存（股本或其他资产） 资本公积（调整项） D:长股投－企业合并成本 C：银存（或其他资产） 合并日合并报表的编制 合并资产负债表 被合并方的有关资产、负债应以其账面价值并入合并报表。合并日及以前期间发生的交易，作为内部交易，进行抵销。 1对被合并方在合并前实现的留存收益中归属合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益和未分配利润。 （1）合并方账面资本公积贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属合并方的部分。D:资本公积；C:盈余公积 未分配利润（注意：此处的资本公积包括合并新增的资本溢价部分） （2）小于，则以合并方账面资本公积贷方余额为限，转入。 D:资本公积；C:盈余公积 未分配利润 合并利润表 应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润。双方在当期发生的交易，应按合并报表的有关原则进行抵销。 购买日编制合并资产负债表，不需编制合并利润表 合并资产负债表 1差额＝企业合并成本－被购买方可辨认净资产公允价值份额 （）差额大于0，确认为商誉。控股合并下，为合