顺销下的合并财务报表编制2007—正稿1 [恢复]1.pptVIP

* 合并报表编制过程： （7）抵减期初长期股权投资与S公司净资产，并确认商誉 借：股本 1.5 资本公积 13.5 固定资产 5 期初未分配利润 35 商誉 20 贷：长期股权投资 60 少数股东权益 15 ?? （8）确认本期少数股权增加数： 净利润-商誉减值=20*0.2-2*0.2=4-0.4=3.6 股利=5*0.2=1 借：少数股东收益 3.6 贷：少数股东权益 2.6 股利 1 例题讲解 2009年末 不完全权益法、主体理论 2009年 利润表（2009年度） 母公司 子公司（80%） 抵消与调整分录 合并金额 借 贷 主营业务收入 60 40 8 　 92 投资收益 14.4 0 14.4 　 0 主营业务成本 27 20 1 8 40 管理费用 6 5 1 1.5 10.5 资产减值损失 0 0 2 1 1 营业外收入