第九章 编制会计报表.pptVIP

第一节 会计报表的作用、种类和编制要求 一、作用：P222—223 （一）投资者——决策； （二）债权人——资金运转情况、偿债能力、支付能力； （三）单位内部经营管理者、职工群众——日常经营管理； （四）财政、工商、税务等——实施监督； （五）审计机关——检查、监督 二、种类：P224—226 （一）按反映经济内容划分： 1、反映财务状况及其变动情况的：“资产负债表”、“现金流量表” 2、反映利润实现和分配情况的：“利润表”、“利润分配表” 3、反映费用支出和成本情况的：“管理费用明细表”、“制造费用明细表”、“产品生产成本表”、“主要产品单位成本表” （二）按报送对象划分： 1、对外会计报表： “资产负债表”、 “利润表”、“现金流量表” 2、对内会计报表： “利润分配表”、“管理费用明细表”、“制造费用明细表”、“产品生产成本表”、“主要产品单位成本表” 第一节 会计报表的作用、种类和编制要求 （三）按编制报表时间划分： 1、年度： “现金流量表”、 “利润分配表”、“期间费用明细表” 2、季度： “主要产品单位成本表” 3、月度： “资产负债表”、 “利润表”、 “产品生产成本表” （四）按编制单位划分： 1、单位会计报表； 2、汇总会计报表； （五）按编报会计主体的编制不同划分： 1、个别会计报表； 2、合并会计报表 三、编制要求：P226—227 1、内容完整； 2、数字真实； 3、计算正确； 4、编报及时； 第二节 财务状况报表 一、资产负债表的作用：P228 1、掌握经济资源及其分布情况； 2、掌握资金来源渠道和构成情况； 3、了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力； 4、了解企业资本结构及其变化情况和变动趋势； 二、资产负债表的结构：P228—229 （一）结构：账户式、报告式； 我国采用 帐户式； 三、资产负债表的编制方法：P229-235 （一）年初数：根据上年该表的期末数填列； （二）期末数：大多根据总账科目期末余额填列； 1、直接填列法；P230 2、分析计算填列法：P330-235 1）根据总账科目期末余额分析、计算填列： “货币资金”“存货”“未分配利润”“待摊费用”“预提费用”等项目； 2）根据若干明细科目期末余额分析、计算填列： “应收账款”“预付账款”“应付账款”“预收账款”“长期债权投资”“长期借款”等 第二节 财务状况报表 1）根据总账科目期末余额分析、计算填列： “货币资金”=“现金”+“银行存款” “存货”=“材料采购”+“原材料”+“生产成本”+“库存商品” “未分配利润”=“本年利润”+（—）“利润分配”（+或—根据余额方向） “待摊费用”=“待摊费用”+“预提费用” （借方余额） “预提费用”=“预提费用（贷方余额）” 2）根据若干明细科目期末余额分析、计算填列： “应收账款”=“应收账款”明细借方余额+“预收账款”明细借方余额 “预付账款”=“预付账款”明细借方余额+“应付账款”明细借方余额 “应付账款”=“应付账款”明细贷方余额+“预付账款”明细贷方余额 “预收账款”=“预收账款”明细贷方余额+“应收账款”明细贷方余额 “ 长期债券投资”= “ 长期债券投资”期末借方余额—1年内到期的“长期债权投资”后的余额填列，“长期股权”投资中中将于1年内到期，反映在报表流动资产项下“1年内到期长期债权投资”项目 “长期借款”=“长期借款”期末方贷余额—1年内到期的“长期借款”后余额填列，“长期借款”中将于1年内到期的，反映在报表流动负债项下“1年内到期长期负债”项目 第三节 财务成果报表 一、利润表：P236—240 （一）作用：P236 1、掌握一定期间取得的全部收入； 2、掌握一定期间发生的全部费用；