基础会计第7-9章.pptVIP

第二部分　第七至九章讲解 第七章　财产清查 第一节 财产清查的概述 考点1：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。考点2：按财产清查的范围分为全面清查和局部清查　　1.全面清查。　　全面清查是指对属于本单位或存放在本单位的所有财产物资、货币资金和各项债权债务进行全面的盘点与核对。。　　全面清查的情况：　　应在每一会计年度终了时才进行全面清查；或在企业撤销、合并、迁移、改变隶属关系、企业改制、开展清产核资、中外合资、国内联营；或在企业主要负责人调离等特殊情况下，也需要进行全面清查。 　2.局部清查。　　局部清查是指根据管理工作的需要，对部分财产物资和结算往来所进行的清查。相对全面清查而言，局部清查的范围小，涉及的财产物资和人数都比较少，可根据需要灵活进行。　　现金应每日清点一次　　银行存款每月至少同银行核对一次　　债权债务每年至少核对一至两次　　各项存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次等。 考点3：按照财产清查的时间分为定期清查和不定期清查　　1.定期清查。　　它是指根据事先计划或管理制度规定的时间安排对财产所进行的清查。这种清查的范围不定，可以是全面清查，也可以是局部清查。定期清查一般在年末、半年末、季末或月末结账时进行。　　2.不定期清查。　　它是指事先没有安排计划，而是根据需要对财产物资所进行的临时性清查。其清查的范围一般是局部清查。如更换财产物资和现金的保管责任人对其保管的财产物资所进行的清查；发生非常灾害和意外损失时对受灾损失的财产所进行的清查等。　　另外，按其财产清查的主体，还可分为财产物资责任人的自查和专门清查小组的专查。　　企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查财产、核实债务。各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与款项的实有数额相符。 考点4：财产清查的意义　　1.通过财产清查，可以保证账实相符，提高会计资料的准确性。　　2.通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整。　　3.通过财产清查，加速资金周转，提高资金使用效果。考点5：财产清查的一般程序　　需要特别指出的是，现代意义上的财产清查，不仅包括资产实存数量和质量的检查，还应包括资产价值量的测定，并关注资产是否发生减值情况。 　第二节 财产清查的方法 考点6：库存现金的清查。 出纳员必须在场，在清查过程中不能用白条抵库，也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。填制“现金盘点报告表”，兼有盘存单和实存账存对比表的作用，是证明现金实有数额的重要原始凭证，也是查明账实不符原因和据以调整账簿记录的重要依据。“现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。 考点7：银行采用与银行核对账目的方法进行清查。其他货币资金与银行的清查基本相同。 考点8：实际工作中，存款单位的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。这种不一致的原因，一是由于存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误；二是存在未达账项。所谓未达账项是指由于存款单位与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证而登记入账，但另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。未达账项的四种情况：1、企业已收，银行未收款2、企业已付、银行未付款3、银行已收、企业未收款4、银行已付，企业未付款。 考点9：掌握银行存款余额调节表的编制。 考点10：经过银行存款余额调节表调整后的左右两方存款余额已经消除了未达账项的影响。经该表调节后，若双方账目没有差错，他们应该相符，且其金额表示企业可动用的银行存款实有数，若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。　　编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。 考点11：实物资产清查方法：　　1.实地盘点法　　在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。适用范围：大多数财产物资的清查。　　2.技术推算法　　适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。 考点12：往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。　　往来款项清查结束后，应将清查结果编制“往来款项清查结果报告表”，不是原始凭证。 第三节 财产清查结果的处理 考点13：财产清查结果的账务处理 　　（一）现金清查结果的账务处理　　1.库存现金账务处理　　盘盈批准前：　　借：库存现金