税法与纳税会计第四章.pptVIP

第四章 营业税及账务处理 教学目标 熟悉营业税的含义及征收范围 掌握营业税的计算与申报 掌握工业企业涉及营业税的账务处理 了解其他行业营业税的账务处理 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 一、营业税含义 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。 二、纳税义务人 （一）纳税义务人的一般规定 (二)纳税义务人的特殊规定 三、扣缴义务人 第二节 税目与税率 一、税目 (一)交通运输业 交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类 (二)建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等项内容。 (三)金融保险业 金融保险业是指经营金融、保险的业务。 (1)外汇转贷业务 (2)一般贷款业务 (四)邮电通信业 邮电通信业是指专门办理信息传递的业务，包括邮政、电信 (五)文化体育业 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。 (六)娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 (七)服务业 1．代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 2．光租，干租 3．福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。 4．交通部门有偿转让高速公路收费权行为 (八)转让无形资产 转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。 自2003年1月1日起，以无形资产投资人股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 (九)销售不动产 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。 自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 自2009年1月1日单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同销售不动产征收营业税，纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。 二、税率 (一)交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3％ (二)服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5％ (三)金融保险业适用税率为5％ (四)娱乐业执行5％-20％的幅度税率，具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定 第三节 计税依据与应纳税额的计算 一、计税依据的一般规定 全部价款和价外费用 二、计税依据的具体规定 (一)交通运输业 1．境内运输旅客或者货物出境 2．运输企业从事联运业务 3．国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务 (二)建筑业 1．建筑业的分包或者转包 2．自2009年1月1日起纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的 3．自建行为和单位将不动产无偿赠与他人 4．纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务 (三)金融保险业 1．一般贷款业务 2．外汇转贷业务 3．融资租赁业务 4．金融企业从事股票、债券买卖业务 5．金融经纪业务和其他金融业务 6．保险业务 (四)邮电通信业 集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务 ，邮政电信单位与其他单位合作，中国移动公益特服号“8858” 业务 (五)文化体育业 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 (六)娱乐业 经营娱乐业向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料、茶水、鲜花、小吃收费及其他收费。 (七)服务业 代理业，物业管理，广告代理业，拍卖行，境外游，境内游，单位的员工境外劳务 (八)销售不动产或受让土地使用权 1．单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权 2．单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的 3．个人住房对外销售 (九)对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，税务机关按下列顺序核定其营业额： 1．按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。 2．按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。 3．按公