第十章 会计报表准备.pptVIP

第十章 会计报表准备 本章主要内容 *一、期末账项的调整 二、财产清查 1、财产清查的种类*和方法 2、财产清查的账务处理 三、资产期末计价 四、对账和结账 *第一节 期末账项的调整 为什么要进行期末账项调整 （一）会计分期 （二）权责发生制要求 期末账项调整的内容（四种） 期末账项调整的方法 第一节 期末账项的调整 一、属于本期收入，本期尚未收到账项的调整 二、属于本期费用，本期尚未支付账项的调整 三、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入账项的调整 四、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用账项的调整 一、确认本期收入 凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末时将尚未收到的款项调整入账。 例：ABC公司与H公司签订合同，将企业闲置的仓库出租，租期2005年1月－5月，共计5个月，期满时一次付租金10 000元。 1、每个期末（月末）： 借：其他应收款－H公司 2000 贷：其他业务收入－租金收入 2000 2、收到租金时： 借：银行存款10 000 贷：其他应收款－H公司 10 000 二、确认本期费用 凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。 ABC公司2005年5月1日，从银行获取商业贷款240 000元，时间6个月，利率10％。 1、每个期末（月末）： 借：财务费用——利息 2 000 贷：应付利息 2 000 2、实际支付时： 借：短期借款 240 000 财务费用 2 000 应付利息 10 000 贷：银行存款 252 000 三、本期已收款，本期收入的确认 本期已收款入账，因尚未向付款单位提供商品或劳务，因此不属于本期收入的预收款项，是一种负债性质的预收收入。需确认本期份额 。 应通过负债类的“预收账款”科目予以核算。待确认为本期收入后，再从“预收账款”科目转入有关的收入科目。 ABC公司2005年1月1日，采用经营租赁方式出租给W公司暂时闲置的设备5台，时间为5个月，并预收出租设备的全部租金15 000元。 1、2005年1月1日收到全部租金时： 借：银行存款 15 000 贷：预收账款——W公司 15 000 2、期末：1月31日，进行账项调整： 借：预收账款——W公司 3 000 贷：其他业务收入——租金 3 000 四、本期已付款，本期费用账项调整 本月已付款入账，但应由本月和以后各月共同负担的费用，在计算本月费用时，应该将这部分费用进行调整。 预付的各项支出既不属于或不完全属于本期费用，就不能直接全部计入本期有关费用账户，应先计入资产类的“预付账款” 账户。 ABC公司2005年1月5日，以银行存款支付本年度保险费 30 000元。 1、2005年1月5日，预付全年保险费时： 借：预付账款——保险费 30 000 贷：银行存款 30 000 2、年1月31日，进行月末摊销时： 借：管理费用——保险费 2 500 贷：预付账款——保险费（30000÷12）2 500 第二节 财产清查 一、财产清查的意义 二、 *财产清查的种类 三、财产清查的方法 四、财产清查结果的账务处理 一、财产清查的意义 1、概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 2、财产清查应联系的内容： （1）检查账簿的真实性（是否符合客观实际）； （2） 对账（真实性原则）； （3）保证会计信息的完整性。 3、账实不符的原因： （1）会计记录出现错误 漏记、重记、计算错误 （2）财产保管中出现问题 自然损耗 制度上的漏洞造成的损失 库管人员的工作疏忽 注意： 造成账实不符的原因不同，其会计处理也不同。 4、财产清查的意义 1）做到账实相符，保证会计信息的真实性、可靠性； 2）可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，落实经济责任，从而健全和完善企业管理及内部控制制度，保护各项财产的安全完整； 3) 可以摸清家底，挖掘财产物资潜力，提高资金的使用效能，加速资金周转，提高企业的管理水平。 1、全面清查的适用范围 年终决算前，必须对财产进行全面清查 单位撤消、合并或改变隶属关系，需要进行全面清查 中外合资、国内合资 企业股份制改造 2.局部清查 根据需要对部分财产物资进行盘点与