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国企改制清产核资讲义 　企业改制必须在主管部门的监管下，按照《国有企业清产核资办法》和《国有企业清产核资工作规程》认真进行清产核资，在清产核资工作中要切实对企业资产进行全面清理、核对和查实,盘点实物、核实账目,核查负债和所有者权益,做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清查,做好有关抵押、担保等事项的清理工作,按照国家规定调整有关账务。结合本次清产核资的实际情况，我从以下几个方面对改制企业的清产核资进行讲解。 一、清产核资的程序 企业清产核资按照下列程序进行： 　　（一）企业提出申请； 　　（二）国有资产监督管理机构批复同意立项； 　　（三）企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作； 　　（四）聘请中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明； 　　（五）企业上报清产核资工作结果报告及中介机构专项审计报告； 　　（六）国有资产监督管理机构对资产损溢进行认定，对资金核实结果进行批复； 　　（七）企业根据清产核资资金核实结果批复调账； 　　（八）企业办理相关产权变更登记和工商变更登记； （九）企业完善各项规章制度。 二、清产核资的具体操作 （一）账务清理 　 企业清产核资首先要进行账务清理，企业账务清理应当以清产核资工作基准日为时点对各项账务进行全面清理，为保证企业的账账相符、账证相符，企业在清产核资工作中必须认真做好以下账务清理工作： 　　 1、企业对银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，等要进行全面清理。 　2、企业在清产核资中，应当认真清理企业各种违规账户或者账外账，按照国家现行有关金融、财会管理制度规定，检查本企业在各种金融机构中开立的银行账户是否合规，对违规开立的银行账户应当坚决清理；对于账外账的情况，一经发现，应当坚决纠正。 　　3、企业在清产核资工作中，应当认真清查企业的各项账外现金，对违反国家财经法规及其他有关规定侵占、截留的收入，或者私存私放的各项现金（即“小金库”）进行全面清理，应当认真予以纠正，及时纳入企业账内。 　　4、企业在清产核资中，应当认真对企业者对外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实际情况分类排队，并采取有效措施防范风险。 　　企业在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。 （二）资产清查 　　企业应当在清产核资过程中认真组织力量做好资产清查工作，对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。中介机构应按照独立审计准则的相关规定对资产盘点进行监盘。 企业在组织资产清查时，应当把实物盘点同核实账务结合起来，在盘点过程中要以账对物、以物核账，做好细致的核对工作，保证企业做到账实相符。 　　企业资产清查工作应当把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，对企业的负债、权益认真清理，对于因会计技术差错造成的不实债权、债务进行甄别并及时改正；对清查出来的账外权益、负债要及时入账，以确保企业的资产、负债及权益的真实、准确。 企业资产清查工作应当重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，查实应收账款的债权是否存在，核实对外投资初始成本的现有实际价值。 以下就具体清查工作进行详细讲解： 1、流动资产的清查 企业对流动资产清查核实的范围和内容包括现金、各种存款、各种应收及预付款项、短期投资和存货等。 1）货币资金的清查 　 ①现金清查主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款以及其他货币资金账户的余额是否正确。 ②对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；编制库存现金盘点表。截止清查时点时，应当核对企业现金日记账的余额与库存现金的盘点金额是否相符；如有差异，应说明原因。 ③对其他货币资金，主要是清查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等，按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对。 　 ④对银行存款，主要清查企业在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该企业的账面余额是否相符；对银行存款的清查，应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实；检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性等。如：对存款明细要依不同银行账户分列明细、定期存款应当出具银行定期存款单；各项存款应当由银行出具证明文件等 2）往来账项的清查 　　往来账项的清查内容包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款和待摊费用。 　　①清查应收票据时，企业应当按其种类逐笔与购货单位或者银行核对查实； 　　②清查应收账款、其他应收款和预付账款时，企业应当逐一与对方单位核对，以双方一致金额记账。对有争议