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第五章 企业资金资源管理 §1 固定资金管理 §2 流动资金管理 §3 无形资产管理 §1 固定资金管理 一、固定资金的含义和特点 二、固定资产计价 三、固定资产折旧 四、固定资产利用效果分析 1.单项技术经济指标 2.综合性指标 一、固定资金的含义和特点 1.定义：固定资金，是垫支在主要劳动资料上的资金，其实物形态表现为固定资产。 2.特点： （1）循环周期长； （2）一次性投资，分次收回； （3）价值补偿和实物更新可以分离。 二、固定资产计价 1.原始价值（企业在购置或建造某项固定资产时所实际支出的货币总额） 2.折余价值（指固定资产原值减去固定资产累计折旧后的余额） 3.重置价值（按当前的生产技术条件和市场情况，重新购进或生产该项固定资产的全部支出 ） 三、固定资产折旧 (一)固定资产折旧的计算方法 1.平均年限法 固定资产年折旧额=（原始价值— 净残值）/使用年限 净残值=残值—清理费 2.工作量法 3.加速折旧法 (1)双倍余额递减法 (2)年数总和法 (二)固定资产的无形损耗 固定资产折旧的工作量法： 双倍余额递减法： （1）将使用年限折旧法所确定的折旧率乘以2作为年折旧率，以上年的折余价值为计提折旧的基础，两者相乘即为该年的折旧额。 （2）如果不能将折旧额全部摊尽，则在最后几年，改用直线法平均分摊。当使用年限为偶数时，最后采用直线法的年限数为n／2十2；如为奇数时，则为n／2+3／2。 例：某项固定资产使用年限为5年，原值为20000元，设其残值和清理费用相抵计算其历年折旧情况。 按使用年限折旧法，折旧率=1÷5×100%=20% 习题1：一台设备原值为40000元，估计残值为1000元，使用年限为5年，计算其历年折旧情况。 按使用年限法计算的折旧率=1÷5×100%=20% 按双倍余额递减法计算的年折旧率=20%×2=40% 年数总和法： 基本原理:固定资产随使用年限的延长而效率递减，折旧率也应呈递减趋势。 计算方法： 年折旧额= (固定资产原值-估计净残值)×使用年限比例 使用年限比例=尚可使用年数/累计使用年数 例2：某一机器设备原值为70 000元，使用年限为5年，其年数之和为5+4+3+2+1=15，预计残值为11000元，清理费用为1000元，计算历年折旧额。 年数和：5+4+3+2+1=15 折旧总额：70000—11000+1000=60000元 历年折旧额应为： 第一年 60000×5／15=20000元 第二年 60000×4／15=16000元 第三年 60000×3／15=12000元 第四年 60000×2／15=8000元 第五年 60000×1／15=4000元 （二）固定资产的无形损耗 固定资产磨损分为：物质磨损(有形损耗)和精神磨损(无形损耗)。 有形损耗：由于使用和自然力的影响而引起的固定资产使用价值与价值的损失。 无形损耗：由于科学技术的进步和社会劳动生产率的提高而引起的固定资产的贬值。 固定资产利用效果的综合性指标 1.固定资产产值率 总产值 每百元固定资产提供产值 = ×100 固定资产年平均原值 2.固定资产利润率 利润总额 每百元固定资产提供利润 = ×100 固定资产年平均原值 §2 流动资金管理 一、流动资金的含义 二、流动资金管理的基本要求 三、流动资金利用效果分析 1.流动资金周转率 2.流动资金占用率 一、流动资金的含义 流动资金，是指垫支在劳动对象上的资金和用于支付劳动报酬及其他费用的资金。 流动资金按生产过程中占用形态的不同，分为： 1.储备资金（为进行生产而储备的各种材料和物质所占用的资金） 2.生产资金（在生产过程中占用的资金） 3.成品资金（已经入库的产品所占用的资金） 4.货币资金（现有的银行存款和现金） 二、流动资金管理的基本要求 1.正确核定流动资金需要量，加强流动资金计划管理。 2.及时筹措资金，保证生产经营的正常需要。 3.监督流动资金的正确使用，严格遵守财政纪律。