8 外汇业务的核算.pptVIP

第八章 外汇业务的核算 本章主要内容 外汇业务概述 外汇买卖业务的核算 国际结算业务的核算 第一节 外汇业务概述 一、概念 1、外汇： 以外国货币表示的，用于国际间结算的支付工具。包括：外国货币、外汇有价证券、外币支付凭证、其他外汇资金等。 2、外汇业务：商业银行经办的涉及外汇收支的业务。即以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算业务。 3、外汇的种类 现钞：各种外币钞票、铸币等 现汇：又称转账外汇，是指用于国际汇兑和国际间非现金结算的，用于清偿国际间债权债务的外汇 二、外汇汇率 外汇汇率是指一个国家货币兑换成另一个国家货币的比率，或是以一种货币表示另一种货币的价格 1、标价法 （1）直接标价法：以一定单位的外国货币为标准来折算本国货币的方法。我国及大多数国家采用这种方法，如： 100美元=787.45元人民币 100欧元=1007.36元人民币 （2）间接标价法：以一定单位的本国货币为标准折算为一定数量的外国货币 2、汇率的种类： （1）基准汇率：是指本国货币与某一关键货币的比较。我国把美元作为关键货币，把人民币对美元的汇率作为基准汇率。 （2）套算汇率：根据基准汇率与关键货币对其他国家货币的汇率套算的本国货币对其他国家货币的汇率。 （3）汇买价、汇卖价、中间价、钞买价、钞卖价： 银行与客户进行本币与外币交易时，有汇买价、汇卖价、中间价、钞买价、钞卖价之分 汇买价：银行买入现汇的价格 汇卖价：银行卖出现汇的价格 中间价：汇买价与汇卖价的平均价格 钞买价：银行买入现钞的价格 钞卖价：银行卖出现钞的价格 钞买价＜汇买价 汇卖价＝钞卖价 三、外汇业务的记账方法 1、外汇分账制：原币记账法，以原币为计量单位，对每种货币的收付各设置一套总账和明细账。平时将收到和付出的外币按原币分别填制凭证、记账、编制报表 （1）以各种原币分别立账，人民币与各种外币分账核算。发生外汇业务时，按原币金额填制凭证、登记账簿、编制报表。 （2）设置“外汇买卖”科目。业务发生时，如涉及两种货币，应计入两套账中，并通过“外汇买卖”进行转账，实现不同货币之间的换算，保证各种分账货币各自账务系统的完整和相对独立。 （3）年终并表。 年度末，分别编制各种外币和人民币资产负债表，外币资产负债表按年终决算牌价折合人民币，与原人民币资产负债表汇总成合并资产负债表。 2、外汇统账制：本币记账法，发生业务时，将外币折合为本币记账。 （1）发生外币业务时，折合为人民币统一作账务处理。 （2）业务发生时，折算汇率可采用业务发生时的汇率折算，也可采用业务发生当期期初汇率折算。 （3）月末计算汇兑损益。 第二节 外汇买卖业务的核算 一、“外汇买卖”科目的设置 商业银行在买入或卖出外汇时，均应通过“外汇买卖”进行核算。该科目使不同币值的各种外币与本币的增减变化情况能够在账户中得到反映。 “外汇买卖”属于资产负债共同类科目，其总账按币种设置。 买入外汇时——外币金额在贷方，人民币金额在借方 （外币增加，人民币减少） 卖出外汇时——外币金额在借方，人民币金额在贷方 （外币减少，人民币增加） 二、外汇买卖的核算 （一）结汇业务的核算 结汇即买入外汇，是指境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇政策的规定，将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给外汇指定银行。 外币 人民币 （买进外币，售出人民币） 结汇分录： 借：汇入汇款 外币 贷：外汇买卖 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：活期存款——×× 人民币 例：2007年2月12日，A公司将国外汇入款US＄3000结汇，转入其人民币存款户，当日美元汇买价100美元＝795.4500人民币，汇卖价100美元＝801.3600人民币，作银行的相关分录。 US＄3000 × 795.4500÷100＝￥23863.5 借：汇入汇款 US＄3000 贷：外汇买卖 US＄3000 借：外汇买卖 ￥23863.5 贷：活期存款——A公司 ￥23863.5 （二）售汇业务的核算 售汇即卖出外汇，是指境内企事业单位、机关和社会团体持相关有效凭证，用人民币到外汇指定银行办理兑换外汇。 人民币