正确把握土地增值税清算时的税金分摊.docVIP

正确把握现行土地增值税政策下清算时税金的分摊 四川川宇税务师事务所 邹胜举例： 某房地产开发企业开发的某已竣工商用楼盘总可售建筑面积10万平方米，已售建筑面积8万平方米，实现销售收入3亿元，剩余2万平方米已全部用于出租或自用，主管税务机关要求进行土地增值税清算。 该项目各扣除项目明细如下： 单位：（万元） 取得土地使用权所支付的金额 8000 开发成本 9900 其中：　土地征用及拆迁补偿费 0 前期工程费 200 　　建筑安装工程费 7700 　基础设施费 1000 公共配套设施费 600 开发间接费用 400 开发费用（按10%） 1790 与转让房地产相关的税金 1680 其中：营业税 1500 城建税 105 教育费附加（含省教育费附加） 75 财政部规定的其他扣除 3580 合计 24950 在计算土地增值税时存在两种不同的意见； 第一种意见认为的计算方式为： 该项目已售部分分摊的扣除项目金额为=（24950-1680）÷10×8+1680=20296万元 增值额=30000-20296=9704万元 增值额与扣除项目之比=9704÷20296=47.81% 适用税