中级财务习题与答案.docxVIP

作业1：A、B公司均为一般纳税人，增值税税率为17％。A公司2011年1月1日向B公司售出500件商品，单位价格7.5万元，单位成本6万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于3月10日前付款，6月30日前有权退货。A公司无法根据经验估计退货率。A公司2月1日收到全部货款。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。要求：(1)编制1月1日发出商品的会计分录。(2)编制2月1日收到全部货款的会计分录。(3)假定6月30日没有退货，编制有关的会计分录。(4)假定6月30日退货200件，编制有关的会计分录。答案：分析：A公司销货附有退回条件，且无法合理估计退货可能性。(1)1月1日发出商品：借：应收账款 637.5(500×7.5×17%)贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 637.5借：发出商品 3000(500X6)贷：库存商品 3000(2)2月1日收到全部货款：借：银行存款 4387.5(500X7.5X1.17)贷：应收账款 637.5预收账款 3750(3)假定6月30日没有退货：借：预收账款 3750贷：主营业务收入 3750(500X7.5)借：主营业务成本 3000贷：发出商品 3000(4)假定6月30日退货200件：借：预收账款 3750 应交税费——应交增值税(销项税额)255(200X7.5X17％)贷