项目六 进出口税费.ppt

项目六 进出口税费 任务1 进出口税费概述 一、进出口税费定义与征收的法律依据 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收 的关税、增值税、消费税、船舶吨税及海关监管手续 费等税费。 进出口环节税费征收的法律依据主要是《海关 法》、《进出口关税条例》以及国务院制订的有关法 律、法规等。 二、进出口税费计算基本要求 海关征收的关税、进口环节的消费税和增值税、 船舶吨税、滞纳金、滞报金等一律以人民币计征。 进出口货物的成交价格如以外币计价的，计算税 款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率 折合为人民币计算完税价格。 海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期 三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个 星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇 率。以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时 间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间价 （人民币元后采用四舍五入法保留4位小数）。 三、关税的征收 （一）进口关税 进口关税是指一国海关以进境货物和物品为征 税对象所征收的关税。 进口货物的纳税义务人，应当自进口地海关填发税款缴款书之日起十五日内向其缴纳税款。 1．进口关税种类 根据征税的方法可以分为分别形成从价税、从 量税、复合税与滑准税。 根据征税的主次程度可以分为正税、附加税、 报复性关税 2．税费计算公式与程序 （1）从价税 ① 计算公式： 正常征收的进口关税税额 = 完税价格×从价税率 减税征收的进口关税税额 = 完税价格×减按进口关税税率 ② 计算程序： * 按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入 恰当的税目税号； * 根据原产地规则，确定应税货物所适用的税 率； * 根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物 以外币表示的CIF价格； * 根据汇率适用原则，将CIF外币价折算成人民 币； * 按照计算公式计算应征税款。 某进出口公司从美国进口硫酸镁5000公吨,进口申报总价为FOB旧金山USD325000，运费每公吨USD10，保险加成率为10％，保险费率为0.3％，经查硫酸镁的最惠国关税税率为5.5％，海关计征汇率为1USD＝8.0881CNY，计算进口关税税款。 （2）从量税 从量税是以每一计量单位的进口货物的 应征税额为基础所征收的关税。 ① 计算公式： 进口关税税额 = 每一计量单位货物税额×商品进口数量 ② 计算程序； * 按照归类原则确定税则归类，将应税货物归 入恰当的税目税号； * 根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率 * 确定其实际进口量； * 根据汇率适用原则，将外币折算成人民币； * 按照计算公式计算应征税款。 例：杭州某贸易公司向国外购进日本产的彩色胶卷30000卷(1卷0.5775平方米），海关审定成交价格CIF杭州30000美元，从量计征关税，适用最惠国税率30元／平方米，要求计算进口关税税款。（适用汇率为1美元=8元人民币） （3）复合税 复合税是同时使用从价、从量计税标准，按两 种税率合并计征的关税。 ① 计算公式： 进口关税税额 = 每一计量单位货物税额×商品进口数量 ＋完税价格×从价税率 ② 计算程序： * 按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入 恰当的税目税号； * 根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率 * 确定其实际进口量； * 根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物 的完税价格； * 根据汇率使用原则，将外币折算成人民币； * 按照计算公式计算应征税款。 例：某贸易公司从日本购进广播级摄录一体机10台，经海关审定其成交价格为6 000美元／台。该税则号商品每台完税价格低于或等于5 000美元，执行单一从价税，税率为35％；每台完税价格高于5000美元：每台征收从量税，税额12 960元，加上3％的从价税。要求计算进口关税税款。（适用汇率为1美元=8元人民币） （4）滑准税 滑准税（也称滑动税）是为维持某进口商品国内市场价格的稳定，对同一税目的商品事先按其价格的高低分档并依此制订不同税率。