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第十章 所得税会计一、《 IAS所得税》的产生第一节 IAS所得税准则概述 1、IAS所得税准则的产生 2000年4月修改IAS12所得税,于2001年1月1日或以后开始的会计期间生效。 与IAS12相关的还有常设解释委员的两个解释公告SIC21“所得税：已重估非折旧资产的回收”和公告，SIC25“所得税：企业或其他股东纳税状况的改变。” 2、 IAS12的规范目的与适用范围 （1）目的 规范所得税的会计处理。为指定事项当期和未来纳税影响的会计核算设定原则及提供指南。 （2）适用范围 适用于财务报表中对所得税的会计处理， （3）准则不适用于 政府补助金或投资税款抵免的会计处理方法。 但涉及可能由这些补助或投资税额抵减产生的暂时性差异。 二、IAS12准则中的基本概念1、会计利润与应税利润 （1）会计利润 一个期间内扣除所得税费用前的损益： （2）应税利润/可抵扣亏损 一个期间内依据税务部门制定的规程确定的，据以交付或收回所得税的利润（或亏损）扣除所得税费用前的损益。 2、所得税费用与当期所得税 （1）所得税费用/所得税收益 指包括在本期净损益中的当期所得税和递延所得税的总金额。 （2）当期所得税 依据一个期间内应税利润（可抵扣亏损）计算的应付（可回收）所得税金额。 （3）计税基础 计税时归属与某项资产或负债的金额。 3、暂时性差异 （1）暂时性差异 组成： 一项资产或负债的