(2014.2.20)宁东局个税课件.ppt.lnk.ppt

2012.5.242010年9月7日 123 * 【分析】管控前应交个税=（6000―3500―400）×10%-105=105元 【管控】增加工资中的独子费5元，托儿补助费20元，另外住房公积金可提高200元（假设提高后仍在扣除限额内） 管控后张三的个税为：（6000―3500―400―5―20―200）×10%－105＝82.50元 【点评】纳税管控效果：管控前后节税22.50元/月（105-82.50），全年可节约270元 2012.5.242010年9月7日 123 * 【分析】以前，张某并不关心这笔车改补贴在工资条上是怎么定性的，而单位在为其代扣个税时也忽略了自治区政府关于此项补贴免税的限额规定。在计算代扣个税时的做法是：应纳税额=（4000－3500）×3%－0=15元。 【管控】?这笔车改补贴按照自治区人民政府关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征免个税有关问题的批复（宁政函【2006】123号）规定，以现金支付的，每人每月扣除费用不超过1200元的限额内可以据实扣除。 如果在税前扣除，他的应纳税所得额则为3000元，应纳税额=3000－3500=-500元，不需纳税。由此可见，二者相差15元。 ?【点评】企业在做工资表时，即使忘了在税前扣除，这笔费用补贴本身不会使应纳税额增加多少，但如果因这笔费用让应纳税所得额刚好跨上更高一级税率（例刚好为征税与非征税的节点上），结果就不一样了。而现实是，多数企业不知道这笔费用可以税前扣除。 2012.5.242010年9月7日 123 * 【分析】张经理每月应纳税额为(6000-3500)×10%-105=145元。 【管控】假如张经理和公司领导商定，将房租由公司采取实报实销方式负担,而每月工资下调为4000元,则每月应纳税额为(4000-3500) ×3%-0=15元。 【点评】经筹划后,公司支出不变,但张经理每月可节税130元。 【提示】由此可以通过适当方式对电话补贴、交通补贴、培训补贴予以费用化 2012.5.242010年9月7日 123 * 【管控1】王某与企业签订劳务合同，则赵先生每月应按“劳务报酬所得”缴纳个税=（60000元÷12）×（1-20%）×20%=800元。 【管控2】王某与企业签订招聘合同，成为其正式雇员，则王某每月按照“工资薪金所得”缴纳个税=（60000元÷12-3500元）×3%-0=45元。 【点评】通过比较发现，方式二比方式一可少缴纳个税755元，全年少交个税9060元。 【案例31】承例1，假设企业每年支付给赵先生的报酬为60万元，可按月领取。 ?【管控1】王某与企业签订劳务合同，则王某每月应缴纳个税=（600000元÷12）×（1-20%）×30%-2000=10000元； 【管控2】王某与企业签订招聘合同，成为其正式雇员，则王某每月应缴纳个税=（600000元÷12-3500元）×30%-2755=11195（元）。 【点评】通过比较发现，方式二比方式一多缴纳个税1195元。 2012.5.242010年9月7日 123 * 第五章 纳税检查时对工薪和劳务所得的一般判别 * * 纳税检查时对工薪和劳务所得的一般判别 参考员工薪酬发放花名册、签订的劳动用工合同和在社保机构缴纳养老保险金的人员名册等相关资料，核实： 1.雇佣双方签订劳务合同； 2.持有劳动就业管理机构确认的《职工劳动手册》或《人员就业证》 3.按国家规定已参加社会保险； 4.当年度连续在本单位工作3个月以上（含3个月），并能提供完整的劳动考勤记录。 5. 有些地方还规定如果企业不交保险，工资就不让扣除，我区现在没有这个规定。 * * 第五节.工薪所得与其他所得主要区别 6.个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对?（国税函[2009]259号） 企业所得税汇算中，企业在申报表中反映的在企业所得税前扣除的工资数额应该和企业个税明细申报的工资数额相等，否则就会出现少缴个税或少交企业所得税的情况。 这也是税务稽查时判别工资支出在企业所得税税前扣除的一个方法。 * * * * * 第七章 年所得12万元以上的个人自行申报问题 * * 年所得12万元以上的个人自行申报 （一）年所得的项目：11个税目 （二）详细构成 1．工薪所得，按未减除费用（每月2000元、3500元）的收入额计算 2.劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。　 3.财产租赁所得，按未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。 4.财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。 5.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他