4-3交易性金融资产.pptVIP

交易性金融资产的核算 * * * * 交易性金融资产 子项目二 取得 持有 处置 子项目二结构要点 任务一：做一做 2008年1月1日，中国工商银行购入印尼哈尼银行发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。中国工商银行将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包括已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2008年2月5日，中国工商银行收到笔债券利息50万元。2009年初，中国工商银行收到债券利息100万元。 交易性金融资产 企业为了近期内出售而持有的金融资产 持有时间短 股票 债券 基金 交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 1.2008年1月8日，购入哈尼银行的债券时 借：交易性金融资产——成本 25 500 000 应收利息 500 000 投资收益 300 000 贷：银行存款 26 300 000 2.2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息 借：银行存款 500 000 贷：应收利息 500