君山公司审计案例.docVIP

君山公司审计案例 一、案例背景 (一)公司情况 君山公司为一家从事加工浓缩果蔬果汁的上市公司，公司主要资产包括两条先进的加工生产线和存货。截至20 x6年12月31日，君山公司存货余额为73043万元(包括用作原材料的工业苹果15374万元，桶装果汁57669万元)，占资产总额的45％。公司工业苹果贮存在租赁的23个地下仓库中，桶装果汁贮存在工厂仓库、租赁的5个中转仓库及发运码头。 （二）注册会计师实施的主要审计程序 20×6年8月，洞庭会计师事务所首次接受君山公司委托，为其20×6年度财务报表提供审计服务。在审计过程中，注册会计师对存货实施的审计程序与相关发现如下： 1．20×6年10月预审时，对君山公司的存货内控制度设计及其运行进行了解，并观察过部分存货现场。注册会计师发现：公司用于存放工业苹果的23个地下仓库均系分布在苹果生产地的偏远山区的废旧防空洞，存储设施比较简陋；基于对君山公司及其环境的了解，负责该项审计业务的注册会计师将存货高估评估为重大错报风险。 2．君山公司于20×6年12月初通知注册会计师，公司将于20×6年12月31日对存货进行全面盘点。考虑到刚刚在10月份进行了预审．在预审时也观察过部分存货现场。并了解过存货的内控制度设计及其运行，加之君山公司的存货分布很广，注册会计师没有实施存货监盘。但考虑到存货高估被评估为具有重大错