《财务会计》第2章 货币资金与应收款项.pptVIP

2.2.4 应收票据贴现 持有票据的企业，在其到期之前，将票据经过背书后向银行通融资金的方式称作贴现。 背书是票据转让的法定程序，是以转让票据权利为目的在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的一种行为。 （一）不带追索权的应收票据贴现 （二）带追索权的应收票据贴现 2.2.4 应收票据贴现 贴现的计算： 贴现款（净额）=票据到期值-贴现利息 2.2.4 应收票据贴现 【例】企业于2月10日（当年2月份28天）将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元、利率为9.6%、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰。 2.2.4 应收票据贴现 票据到期利息=50000×9.6%×90/360=1200 2.2.4 应收票据贴现 （一）不带追索权的应收票据贴现 借：银行存款 财务费用（贴现款小于应收票据金额及其利息时） 贷：应收票据 应收利息 财务费用（贴现款大于应收票据金额及其利息时） 2.2.4 应收票据贴现 承前例： 借：银行存款 50380.80 贷：应收票据 50 000