第十三章 货币资金的审计.pptVIP

本章主要内容 内部控制测试和交易的实质性测试 现金审计 银行存款审计 其他货币资金审计 特殊项目审计 第一节 货币资金与业务循环概述 一、各循环与货币资金的关系 销售与收款循环：收款 采购与付款循环：付款 生产与服务循环：支付工资 筹资与投资循环：筹集归还资金、投入收回资金 二、涉及的凭证和会计记录 现金盘点表 银行对帐单 银行存款余额调节表 有关帐户记帐凭证、帐簿 第二节 货币资金内部控制及其测试 一、内部控制要点 财政部2001年7月12日发布的《内部会计控制规范—货币资金（试行）》 1．岗位分工及授权批准 （1）出纳不得兼任稽核、会计档案和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程 （2）建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人不得超越审批权限 （3）应按照规定的程序办理货币资金支付业务 支付申请、支付审批、支付复核、办理支付 2．现金和银行存款的管理 （1）库存现金的限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库 （2）遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次 3．票据及有关印章的管理 例：货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺