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第二讲 货币资金、应收与预付款项 中山大学南方学院会计系 刘璐 TelE-Mail：liulu_sysunf@126.com 主要讲授内容 第一节 货币资金 主要讲解内容： 现金 银行存款 其他货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，其本质上属于金融资产。 货币资金的特点 流动性最强的资产 货币资金特别是现金的赢利性较差，所以持有数量不能太多；又由于是流通手段、支付手段，又必须有一定规模 货币资金最容易出现舞弊问题，需要严密的内部控制制度 货币资金的种类：根据存放地点及其用途不同，货币资金分为： 库存现金 银行存款 其他货币资金 1.1 现金 一、现金的不同范围 库存现金科目：核算企业日常的现金（纸钞、硬币这样的现款）收支。 企业的现金收支受到《中华人民共和国现金管理暂行条例》的约束。 现金流量表所指之现金：现金及现金等价物。 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 1988年颁布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》规定，企业只能在规定的范围内使用现金，在经批准的限额内保留库存现金，并且按照规定处理现金收支。企业经营过程中，经常会有现金收入与现金支出，如零售企业销售给客户的销售