企业薪资合理避税方案的探索.doc

企业薪资合理避税方案的探索 戴一帆 指导老师 张立华 【摘要】本文基于2012年个税改革后新颁布的个税七级标准，以几何画板软件为工具，对合理避税方案进行研究，在公司一年发放给员工个人的总薪资不变的情况下，建立函数，利用函数的分段单调性、最小值和导数方法探究个人所得税最佳的方案。最终得出对于不同收入的最佳分配方案和最小扣税额，整理为分段函数形式。 【关键词】个人所得税、分配、分段函数 1、问题的提出 在企业中，由于财务计算和分配的不当，导致员工的缴税数目增加的案例时有发生。在网络上甚至传播着年终奖多发1元，多缴两千元税的极端案例。 这样的事例让我产生了一个想法。如果某企业的一个员工历年来的表现稳定，企业由客观评估可以预测本年度应发放给该员工的总薪资，那么就可以提前作出发放规划：在年总薪资固定的情况下，合理分配薪资中“月薪”与“年终奖”的数额，使得公司发放同样的总薪资，该员工所需要缴纳的税额最少。如果此方案得到应用，那么企业并无亏损，而员工则能受益。 本文便以此想法为出发点，就企事业单位发放分配的问题进行研究。使用分段函数，将经济管理问题转化为数学模型，对不同的工资阶层制定出不同的最佳分配方案。 2、模型假设与符号说明 2.1 符号说明 图2-1 S：公司一年发放给某员工的总薪资 ：总薪资S中作为月薪发放的所有部分，即月薪和 ：总薪资S中作为年终奖发放的部分；以上三者的关系为：S=+，如图所示 Y：员工一年总共所需缴税 ：月薪收入所需缴税之和，与相关 ：年终奖收入所需缴税，与相关，以上三者的关系为：Y= 2.2 模型假设 假设员工历年来的工作表现稳定，企业由客观评估可以准确预测本年度应发放给该员工的总薪资S。公司发放给某员工的薪资总和S不变，而其月薪和与年终奖金额分配、改变。 若每月月薪不同（即1月少发、12月多发）确实可以达到更好的避税效果，但此行为不属于合法避税范畴，本模型中不予考虑。假设总月薪平均分配，即每月月薪= 为了计算的简便，本模型中忽略“三险一金”的影响。 假设年薪超过百万的企业员工选择拿企业股份分红的形式领取工资，S的取值范围在[0 , 1000000] 假设坐标系中最小单位为1（元），函数曲线由所有横坐标相差1单位的相邻点顺次连接而成，在其定义域上连续。 2.3 个人所得税税率表格 图2-2 2.4薪金： 应纳税所得额=月收入-扣除标准（扣除标准3500元/月） 应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数 2.5年终奖： 年终奖金总额÷12，根据商数去查找适用的税率和速算扣除数，然后按下列公式计算：奖金总额×适用的税率－速算扣除数 通过计算，两函数表示如下： 年终奖： ·月薪： 3、模型的建立与求解 3.1建立总共缴税额y关于的函数 新建参数S在[0,1000000]内任取一值，建立y关于的函数，运算法则设为tax总 、tax月薪 、tax年终奖 此时可以加上一个限制函数,限制 tax[总]的定义域在区间(0,S]内： 作出Tax[总]的图线，如图4-1。K点即为（，y），Tax[总]可看作K点移动的轨迹。 图4-1 3.2 对Tax[总]求导 创建导函数Tax[总]（x）。 图4-2 3.3 运用模型，分段求解最佳分配方案 税率表规定，月薪额小于等于3500时，即时，y1=0；年终奖无论为多少，都会产生个人所得税，即对于任意x2，均有y20。 所以当时，最佳分配方案为：x1=x，x2=0，此时y=0（见图4-3） 图4-3 将参数S赋值为42000 利用几何画板的动画功能使S连续增加，观察函数图像的变化。经过举例验证，函数图像相似时，几个变量间的关联方式也必定相似，即符合相同的函数表达式： 图4-4 图4-5 图4-6 Tax[总]图像在上移和右移的同时，由K点向右逐渐形成平行于x轴的线段，此线段上任意点都为最低点，x60000时，图像最低点改变。取过程内一直存在的最低点K点（42000，y）计算。 图4-7 x改变时，观察得y与x成正比。 所以当时，最佳分配方案为：x1=42000，x2=x-42000，此时 将参数赋值为60000 （图略） 继续增加x的值，图像向右产生了上升段，横线段慢慢减小，最低点变为K（60000，y)。x78000时，横线段消失。得到结论： 时，最佳分配方案为：x1=60000，x2=x-60000，此时y=0.03x-1260 将参数x赋值为78000。（图略） 增加参数x的值，发现最低点取在斜线段最低处，且横坐标开始随着x的增大而增大。且观察得到x114000 时，最低点情况，此时便可以利用导函数图像快速地求得最低点横坐标。方法如下：在导函数上建立点D，移动点