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05-第五章企业集团内部长期资产业务
第一节 固定资产购销业务 购入存货用作固定资产 例5： 母公司A公司于2007年1月1日将其所生产的机器设备出售给子公司B公司（A公司拥有B公司75%股份）。该机器设备的生产成本为100 000元，售价为150 000元，可使用5年，机器设备的残值可忽略不计，B公司按直线法计提折旧。 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第一节 固定资产购销业务 2007年的抵销与调整分录 抵销内部交易，并将该固定资产调整到企业集团的成本基础 借：销售收入 150 000 贷：销售成本 100 000 固定资产 50 000 抵销本年提取的未实现利润部分的折旧费用 借：累计折旧 10 000 贷：折旧费用 10 000 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第一节 固定资产购销业务 2008、2009、2010、2011年的抵销与调整分录 2008 2009 2010 2011 借：累计折旧 10 000 20 000 30 000 40 000 长期股权投资 40 000 30 000 20 000 10 000 贷：固定资产 50 000 50000 50000 50000 借：累计折旧 10 000 10 000 10 000 10 000 贷：折旧费用 10 000 10 000 10 000 10 000 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第二节 无形资产转受业务 非专利技术的顺销 例6： 2007年1月1日，母公司C公司向其拥有90%股份的子公司D公司以300 000元的价款转让其自行研发成功的非专利技术，可无限期使用，并进一步假设该非专利技术不发生减值。C公司取得该非专利技术的成本为250 000元。2007年D公司实现净利润120 000元。 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第二节 无形资产转受业务 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * C公司账面记录 D公司账面记录 借：银行存款 300 000 贷：无形资产 250 000 营业外收入 50 000 借：无形资产 300 000 贷：银行存款 300 000 第二节 无形资产转受业务 C公司按权益法确认与调整投资收益的会计分录 按持股比例确认投资收益 借：长期股权投资（120 000×90％）108 000 贷：投资收益 108 000 将未实现利得调整投资与投资收益 借：投资收益 50 000 贷：长期股权投资 50 000 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第二节 无形资产转受业务 抵销分录 2007 年的抵销分录 借：营业外收入 50 000 贷：无形资产 50 000 2008、2009、…的抵销分录 借：长期股权投资 50 000 贷：无形资产 50 000 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第二节 无形资产转受业务 内部交易的非专利技术对集团外出售 例7： 沿用例6的资料，假定D公司在利用该非专利技术5年后，即2012年又向集团外的企业转让该非专利技术，售价为360 000元。 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第二节 无形资产转受业务 C公司的会计分录 借：长期股权投资 50 000 贷：投资收益 50 000 抵销分录 借：长期股权投资 50 000 贷：营业外收入
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