2012年初级会计实务第五章.pptVIP

第五章  —费用 费用的概念及内容 费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向投资者分配利润无关的经济利益的总流出。 包括：主营业务成本、其他业务成本、 营业税金及附加、期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。。 第一节 营业成本 营业成本是指为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等费用，应在确认商品销售收入、提供劳务收入等时，将其成本计入当期损益。 包括：主营业务成本和其他业务成本。 一、主营业务成本p141 是指在企业确认商品销售、劳务提供等主营业务收入是结转的成本。 通过“主营业务成本”科目，核算其确认及结转情况。 确认时，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”、“劳务成本”等； 期末结转，借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”； 期末结转后，本科目应无余额。 一、主营业务成本 若上述安装任务需花费一段时间（不超过会计当期）才能完成，则应在发生劳务相关支出时，先计入“劳务成本”科目，安装任务完成时再转入“主营业务成本”科目，假如第一次发生劳务支出2 000元，应编制如下会计分录： （1）第一次发生劳务支出时： 借：劳务成本 2 000 贷：银行存款等 2 000 （2）待安装完成确认所提供劳务的收入并结转该项劳务总成本6 000元时： 一、主营业务成本 借：银行存款 10 000 贷：主营业务收入 10 000 借：劳务成本 4 000 贷：银行存款等 4 000 借：主营业务成本 6 000 贷：劳务成本 6 000 （3）期末，将主营业务成本结转本年利润： 借：本年利润 6 000 贷：主营业务成本 6 000 一、主营业务成本 【教材例5-5】20×8年3月2日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为30 000元，增值税税额为5 100元，款项尚未收到；这批商品的成本为20 000元。乙公司收到商品后，经过验收发现，该批商品存在一定的质量问题，外观存在一定的瑕疵，但基本上不影响使用，因此，乙公司要求甲公司在价格上（含增值税税额）给予一定的折让，折让率10%，甲公司表示同意。假定甲公司已经确认收入，与销售折让有关的增值税税额税务机关允许扣减，销售折让也不属于资产负债表日后事项。 一、主营业务成本 甲公司应编制如下会计分录： （1）20×8年3月2日销售收入实现时： 借：应收账款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20 000 （2）20×8年发生销售折让时： 计算折让的收入金额：30 000×10%=3 000（元） 折让的增值税税额：3 000×17%=510（元） 一、主营业务成本 合计冲减应收账款额：3 000+510=3 510（元） 借：主营业务收入 3 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 贷：应收账款 3 510 （3）20×8年收到款项时： 收到金额：35 100-3 510=31 590（元） 借：银行存款 31 590 贷：应收账款 31 590 二、其他业务成本 是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生得成本。 包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本及摊销额等。 企业应通过“其他业务成本”科目，来核算其成本的确认及结转情况。 二、其他业务成本 【教材例5-6】20×8年5月2日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7 000元。该公司应编制如下会计分录： （1）销售实现时： 借：银行存款 11 700 贷：其他业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1 700 借：其他业务成本 7 000 贷：原材料 7 000 二、其他业务成本 （2）期末，结转成本到本年利润： 借：本年利润 7 000 贷：其他业务成本 7 000 二、其他业务成本 【教材例5-8】20×8年11月22日，某公司销售商品领用单独计价的包装物成本40 000元，增值税专用发票上