资产负债计税基础.docVIP

资产的帐面价值和计税基础 资产 帐面价值 计税基础 差异 货币资金 100万 100万 无 应收款 100万减去10万坏帐准备等于90万 100万 -10 应收款 100万，无坏帐准备 100万 无 中长期贷款 100万减去10万呆帐准备等于90万， 10万损失将来核销肯定不能税前列支 90万 永 存货 100万减去跌价准备10万等于90万 100万 ） -10 固定资产 原价400万，税法规定8年， 会计5年，第一年末320万 350万 -30 固定资产 原价400万，税法规定5年 会计8年，第一年末350万 320万 30 固定资产 原价400万，税法规定8年 会计8年，第一年末350万 350万 无 开办费 总数100万，开业一次摊入损益， 年末为0 ，税法规定分五年分摊 80万 -80 长期股权投资 总数110万，其中权益法记帐增加 10万，被投资企业税率同 100万 10 长期股权投资 总数110万，其中权益法记帐增加 10万，因被投资单位税率低，在 收到分红时需补税3万 100万 1 0 各种资产 总数为1100万其中改制评估增值100万 1000万 100 各种资产 总数为550万其中非同一控制合并 记入资产比原帐面高50万 500万 50 可出售金融资产 债券原价100万，公允价上升后 帐面改为110万 100万 10 负债的帐面价值和计税基础 负债 帐面价值 计税基础 差异 应付款 100万，应付进货款 100—0=100万 无 应付款 100万，逾期押金并被征收所得 税30万 100—100=0 100 预计负债 100万，已计入费用的保修费用 已交所得税30万， 100—100=0 100 预提费用 100万，12/21至31日借款利息， 税务机关同意列支财务费用 100—0=100 无 预提费用 100万，税务机关不同意列支的 修理费用，已交所得税30万 100—100=0 100 应付工资 100万，超标多提未发，明年计 划成本少列此数 ，已交税30万 100—100=0 100 应付工资 100万，超标多提未发，以后 计划年年超标，已交税30万 100—0=100 永 递延所得税资产 递延所得税负债 资产账面价值计税基础 资产账面价值计税基础 负债账面价值计税基础 负债账面价值计税基础 形成可抵扣暂时性差异 形成应纳税暂时性差异 先交税，以后不交 先不交税，以后再交。 资产的计税基础: 负债的计税基础: 将来收回时可以抵税的金额. 账面价值—未来期间支付时可抵税的金额. 通俗地讲:将来支付时不能抵税的金额 负债的计税基础: （1）账面金额为100的应付工资，本期计税时相关的费用已抵扣，未来期间支付后不