2012年广东会计从业之会计基础吴红利基础班第九讲.docVIP

（四）应收票据 资产类账户，核算企业因销售产品等而收到的商业汇票。借方登记企业收到的应收票据，贷方登记票据到期收回的票面金额和持未到期票据向银行贴现的票面金额；月末借方余额表示尚未到期的应收票据金额。 （五）预收账款 核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项，贷方登记预收的货款或购货单位补付的货款；借方登记向购货单位发出商品销售实现的货款和退回多付的款项。月末余额一般在贷方，表示预收购货单位的款项。 （六）主营业务成本 费用类账户，核算企业因销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。借方登记已售商品、提供劳务等的实际成本；贷方登记当月发生销售退回的商品成本和期末转入“本年利润”账户的当期销售产品成本，期末结转后该账户无余额。 （七）其他业务成本 费用类账户，核算企业其他业务发生的各项支出。包括为获得其他业务收入而发生的相关成本、费用等。借方登记其他业务发生的各项支出，贷方登记期末转入“本年利润”的其他业务支出，期末结转后本账户无余额。 （八）营业税金及附加 费用类账户，核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。借方登记按照规定计算应由主营业务负担的税金及附加；贷方登记企业收到的先征后返的消费税、营业税等原计入本科目的各种税金，以及转入“本年利润”的税金及附加。期末结转后本账户无余额。 （九）销售费用 费用类账户，核算企业在销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等销售费用。借方登记发生的各种销售费用，贷方登记转入“本年利润”的销售费用，期末结转后本账户无余额。 三、主营经济业务的核算 【例题20?业务题】甲公司销售给X公司A产品500件，单价200元，价款为100 000元，增值税额为17 000元，款项尚未收到。 借：应收账款——X公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 【例题21?业务题】甲公司销售给Y公司B产品300件，单价500元，价款为150 000元，增值税额为25 500元，共计货款175 500元，对方以商业汇票结算。 借：应收票据——Y公司 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费——应交增值税（销项税额）25 500 【例题22?业务题】甲公司预收Z企业货款50 000元。 借：银行存款 50 000 贷：预收账款 50 000 【例题23?业务题】甲公司销售一批不需用的材料，共500千克，单价为40元，价款为20 000元，增值税额为3 400元，共计货款23 400元，款项已收。 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3 400 【例题24?业务题】以银行存款支付应由本公司负担的销售产品运输费30 000元。 借：销售费用 30 000 贷：银行存款 30 000 【例题25?业务题】月末，甲公司结转本月已销产品销售成本。A产品500件的销售成本为50 000元，B产品300减的销售成本为66 000元。 借：主营业务成本——A产品 50 000 ——B产品 66 000 贷：库存商品——A产品 50 000 ——B产品 66 000 【例题26?业务题】月末结转已售材料成本12 000元。 借：其他业务成本 12 000 贷：原材料 12 000 【例题27?业务题】甲公司月末应交城市维护建设税3 150元，并以银行存款上交。 借：营业税金及附加 3 150 贷：应交税费——应交城市维护建设税 3 150 借：应交税费——应交城市维护建设税 3 150 贷：银行存款 3 150 第五节 利润形成与分配的核算 一、利润形成的核算 （一）净利润的组成 1． 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－营业费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋投资收益（－投资损失） 营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，等于主营业务收入＋其他业务收入 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，等于主营