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会计基础第四章 复式记账 一、复式记账法 ——复式记账 对一笔经济业务的发生 要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行反映 ——复式记账法 反映资金的来龙去脉。 分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。 现在，全国统一采用借贷记账法。 二、借贷记账法 特点：在借贷记账法下，任何账户分为左、右两边，“左边为借，右边为贷”。 借贷只是一个记账符号。 规则：“有借必有贷，借贷必相等” 保持三段式平衡 ——资产类账户 借+贷-。 期初、期末余额一般在贷方 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 ——权益类账户 包括负债类和所有者权益类 贷+借-。 期初、期末余额一般在贷方 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 ——费用类、收入类账户 费用类借+贷-，收入类贷+借-。 期末结转一般无余额 所有费用类与收入类，年末无余额 三、会计分录 1、概念 明确应借应贷、会计科目、名称、方向、金额的记账方式。 2、分类 简单~和复合会计分录 3、编制 For example：经批准长江公司将盈余公积800，000元转增资本。 该笔经济业务涉及“盈余公积”和“实收资本”两个账户，它使盈余公积减少了800，000元，实收资本增加了800，000元，盈余公积的减少属于所有者权益的减少，应计入“盈余公积”账户的借方；实收资本的增加属于所有者权益的增加，应计入“实收资本”账户的贷方。因此，该笔经济业务应编制如下分录： 借：盈余公积 800，000 贷：实收资本 800，000 ——资产类（固定资产） 固定资产：核算企业固定资产原始价值（原价）的增减变动和结存情况。 固定资产的成本也称原始价值。 外购固定资产的成本：购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 借方：原始价值增加额;贷方：原始价值减少额。 期末余额在借方，表示期末企业现有固定资产的原始价值。 ——资产类（无形资产） 核算企业持有的无形资产成本 包括：专利权、非专利权技术、商标权、著作权、土地使用权等。 借方：无形资产价值增加额；贷方：无形资产价值减少额。 期末余额在借方，反映企业无形资产的成本。 ——资产类（银行存款） 用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。 借方：银行存款增加额；贷方：银行存款减少额 期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。 按开户银行、其他金融机构和存款种类，分别设“银行存款日记账”。 ——资产类（在途物资） 核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未到达或验收入库的材料采购成本。 企业外购材料的采购成本：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费和其他可归属于存货采购成本的费用。 借方：材料的采购成本；贷方：已验收入库的材料采购成本。 期末余额一般在借方，表示尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的在途材料的实际成本。 ——资产类（原材料） 用来核算企业库存原材料的收入、发出、结存情况。 借方：已验收入库原材料的实际成本；贷方：发出材料的实际成本。 期末余额一般在借方，表示库存材料的实际成本。 按原材料的类别、品种、规格分别设置明细分类账。 ——资产类（预付账款） 用来核算企业按照购货合同的规定预付给供应单位的款项。 借方：预付及补付的款项；贷方：购进货物所需支付的款项及退回多余的款项。 期末余额在借方：表示尚未结算的预付款项；期末余额在贷方：表示尚未补付的款项。 按供应单位设置明细分类账。 ——资产类（累计折旧） 是“固定资产”的一个调整账户 用来核算企业固定资产发生的累计折旧 贷方：固定资产计提的折旧额；借方：已提固定资产折旧的减少数或转销数额。 期末余额在贷方：表示现有固定资产已提的累计折旧。 ——资产类（库存商品） 用来核算企业生产完工并验收入库的产品的实际成本。 借方：已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本；贷方：已经出库的各种产品的实际生产成本。 期末余额在借方：表示库存产成品的实际成本。 按库存商品的品名、种类和规格设置明细分类账。 ——资产类（应收账款） 用来核算企业因销售产品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 借方：由于销售产品或提供劳务而发生的应收账款；贷方：企业已经收回的款项。 期末余额在借方：表示企业尚未收回的应收账款。 ——资产类（应收票据） 用来核算企业因销售产品、产品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 借方：应收票据的增加；贷方：到期收回的票据应收款。 期末余额在借方：表示尚未到期的票据应收账款。 企业应设置应收