pjf关联企业借款利息扣除的问题.docVIP

关于万润投资有限公司所得税的问题 一、万润投资有限公司和浙江华越房地产公司、三新建材公司以及杭州某公司的关系问题 我认为四者是关联企业，互相之间的应收、应付是关联交易。据企业解释：万润投资有限公司从三新建材公司借入了2845万元的，三新建材公司的钱是从杭州某公司借入的。万润投资有限公司将自己的注册资金1000万元和借入的2845万元全部借浙江华越房地产公司。 根据国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知(2009年1月8日)国税发[2009]2号第九条: 所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：（二）,一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。第十条 关联交易主要包括以下类型：（三）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务。 二、万润投资有限公司和浙江华越房地产公司、三新建材公司以及杭州某公司之间的利息入帐问题 四者之间的应收、应付是关联交易，借入方实际支付给关联方的利息不超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，借出方应该按规定计提利息。 财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知2008年9月19日 财税[2008]121号：为规范企业利息支出税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）第一百一十九条的规定，现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题通知如下：　一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 所得税法第四十六条所称的利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。 三、万润投资有限公司利息收入应不应该缴纳企业所得税的问题 财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知2008年9月19日 财税[2008]121号：　四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。 四、万润投资有限公司利息收入的入帐问题 万润投资有限公司是投资公司，与其他关联单位的资金借贷利息不可能只是银行同期贷款利率，09年汇算清缴时，他们之间的形势应该是不错的，为了延迟缴税、少缴税，他们提供了这些借款合同。按规定企业应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等： 根据国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知(2009年1月8日)国税发[2009]2号　第八十九条 企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本办法第三章规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则： 　　（一）企业偿债能力和举债能力分析； 　　（二）企业集团举债能力及融资结构情况分析； 　　（三）企业注册资本等权益投资的变动情况说明； 　　（四）关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况； 　　（五）关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件； 　　（六）企业提供的抵押品情况及条件； 　　（七）担保人状况及担保条件； 　　（八）同类同期贷款的利率情况及融资条件； 　　（九）可转换公司债券的转换条件； （十）其他能够证明符合独立交易原则的资料。 　第九十一条 本章所称“实际支付利息”是指企业按照权责发生制原则计入相关成本、费用的利息。 　　企业实际支付关联方利息存在转让定价问题的，税务机关应首先按照本办法第五章的有关规定实施转让定价调查调整。 在不可能取得他们的真实合同的前提下，我们就当这是他们的借款合同，(我认为这也是我们最低的界限了)。那么我们应该按合同约定时间确认利息收入的实现。 国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告国家税务总局公告2010年第23号; 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，现对金融企业贷款利息收入所得税处理问题公告如下：　　(一)、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确