高级会计第三章答案.docVIP

第三章练习题答案 第一大题第一小题答案 M公司合并分录 借：长期股权投资 120,000（200,000×60%） 资本公积 40,000 贷：银行存款 160,000 M公司抵消和调整分录 （1）借：股本 90,000 资本公积 60,000 盈余公积 30,000 未分配利润 20,000 贷：长期股权投资 120,000（200,000×60%） 少数股东权益 80,000（200,000×40%） （2）借：资本公积 30,000 贷：盈余公积 18,000 (30,000×60%) 未分配利润 12,000 (20,000×60%) 合并日的合并资产负债表工作底稿 项 目 M公司 N公司 （60%） 调整与抵消分录 合并资产 负债表 借 贷 货币资金 140,000 (300000-160000) 80,000 220,000 存货 100,000 70,000 170,000 长期股权投资 120,000 (1) 120,000 固定资产 200,000 100,000 300,000 资产总计 560,000 250,000 690,000 短期借款 80,000 50,000 130,000 股本 300,000 90,000 (1) 90,000 300,000 资本公积 60,000 (100000-40000) 60,000 (1) 60,000 (2) 30,000 30,000 盈余公积 80,000 30,000 (1) 30,000 (2) 18,000 98,000 未分配利润 40,000 20,000 (1) 20,000 (2) 12,000 52,000 少数股东权益 (1) 80,000 80,000 负债和权益总计 560,000 250,000 690,000 第一大题第二小题答案 M公司合并分录 借：长期股权投资 160,000 贷：银行存款 160,000 M公司抵消和调整分录 （1）借：固定资产 50,000 贷：资本公积 50,000 【分录（1）是M公司把N公司的帐面价值调整为公允价值】 （2）借：股本 90,000 资本公积 110,000 盈余公积 30,000 未分配利润 20,000 商誉 10,000 贷：长期股权投资 160,000 少数股东权益 100,000（250,000×40%) 【商誉=160,000-250,000×60%=10,000】 合并日的合并资产负债表工作底稿 项 目 M公司 N公司 （60%） 调整与抵消分录 合并资产 负债表 借 贷 货币资金 140,000 (300000-160000) 80,000 220,000 存货 100,000 70,000 170,000 长期股权投资 160,000 (2) 160,000 固定资产 200,000 100,000 (1) 50,000 350,000 商誉 (2) 10,000 10,000 资产总计 600,000 250,000 750,000 短期借款 80,000 50,000 130,000 股本 300,000 90,000 (2) 90,000 300,000 资本公积 100,000 60,000 (2) 110,000 (1) 50,000 100,000 盈余公积 80,000 30,000 (2) 30,000 80,000 未分配利润 40,000 20,000 (2) 20,000 40,000 少数股东权益 100,000 负债和权益总计 600,000 250,000 (2) 100,000 750,000