中级财务作业参考解答.docVIP

中级财务会计（二）作业1 习题一 一、目的 练习应交税费的核算 二、资料 A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货物适用增值税税率17%、使用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务： 1. 向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900 000元、增值税153 000元，另有运费2 000元。发票账单已经到达，材料已验收入库，货物及运费以银行存款支付。 2. 销售乙产品5 000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 3. 转让一项专利的所有权，收入15 000元已存入银行。该项专利的账面余值为80 000元、累计摊销75 000元。 4. 收购农产品一批，实际支付价款80 000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买家与13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 5. 委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100 000元，加工费用25 000元。加工过程中发生的增值税4 250元，消费税2 500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用与应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180 000元、增值税30 600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 7. 公司在建大办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50 000元。 8. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额4 000元，原因待查。 三、要求 对上述经济业务编制会计分录。 解：1、借原材料9000000+2000*(1-3%) ） 应交税费应交增值税(进项税额) 153000+2000*7% ） 贷银行存款 9155000 2、借应收账款 1170000 贷主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税 170000 借营业税金及附加 100000 贷应交税费应交消费税 100000 同时成本 借主营业务成本 贷库存商品 借银行存款 15000 累计摊销 75000 贷无形资产 80000 应交税费应交营业税 750 营业外收入出售无形资产利得 9250借原材料69600 （80000*(1-13%) ） 应交税费应交增值税 10400 贷:现金 80000 5、借委托加工物资 100000 贷原材料 100000 借委托加工物资 25000+2500） 应交税费应交增值税(进项税额 ) 4250 贷银行存款 31750 提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税借固定资产 180000 应交税费应交增值税(进项税额)30600 贷银行存款 210600 7、借在建工程 58500 贷原材料 50000 应交税费应交增值税(进项税额) 8500 8、借待处理财产损益4000 贷原材料 4000 习题二 一、目的 练习债务重组的核算 二、资料 甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司以一批存货与所持有的A公司股票抵债。其中，①抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；②甲公司持有的A公司股票10 000股作为可供出售金融资产核算与管理，该批股票成本150 000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100 000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算与管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税率为17%. 三、要求 分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 解：甲 借应付账款 3500000 贷主营业务收入 1800000 应交税费应交增值税(销项税额) 306000 可供出售金融资产成本150000 —公允价值变动100000 投资收益 50000 营业外收入债务重组收益 1094000 借主营业务成本 185 存货跌价准备 15 贷存货 2000000 借资本公积其他资本公积 10 贷投资收益 100000 乙 借坏账准备 1050000 交易性金融资产300000 存货 1800000 应交税费应交增值税(进项税额) 30 营业外支出债务重组损失 44000 贷应收账款 3500000 习题三 一、简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别 答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认与