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货币资金审计案例 案例一 对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为 26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。 经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项： (1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。 （2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。 (5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。 [要求] (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编制的调节表中发现的错误数额是多少? 2)属何种性质的错误? 3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少? 4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实? 案例二 2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。 (2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。 (3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。 (4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。 (5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。 (6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。 (7)经核对2002年1月1--21日的收付款凭证与现金日记账，核实1--21日的现金收入2 350元，现金支出2 400元，正确无误。 (8)银行核定该企业库存现金限额为600元。 [要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。 库存现金盘点表 客户 编制人： A 日期： 2002.1.21 索引号： 项目 复核人：B 日期： 2002.1.21 页次： 会计期间 盘点日期： 年 月 日 检查盘点记录 实有现金盘点记录 项 目 行次 人民币 美 元 某外币 面 额 人民币 美 元 某 外 币 张 金额 张 金额 张 金额 上一日账面库存余额 1 1000元 盘点日未记账传票收入金额 2 500元 盘点日未记账传票支出金额 3 50元 盘点日账面应有金额 4 10元 盘点实有现金数额 5 5元 盘点日应有与实有差异 6 2元 差异原因分析 白条抵库（张） 1元 0.5元 0.2元 0.1元 合计 追 溯 调 整 报表日至查帐日现金付出总额 情况说明及审计结论： 报表日至查帐日现金收入总额 报表日库存现金应有余额 报表日余额折合本位币金额 本位币合计 盘点人： 监盘人： 复核： 答案 案例一： 1. 银行存款余额调节表 单位：XX公司 2001年12月31日 单位：元 项 目 金额 项 目 金额 公司银行存款账面余额 26680 开户银行对账单余额 25 400 加：银行已收，公司未收的款项 2 500 加：公司已收，银行未收的款项 3 600 减：银行已付，公司未付的款项 500 减：公司已付，银行未付的款项 800