山东省会计基础工作规范(讨论稿).doc

附件： 山东省会计基础工作规范（讨论稿） ? 第一章 总 则 第一条 为进一步加强全省会计基础工作，规范会计管理行为，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、《企业财务会计报告条例》（２０００年国务院令第２８７号）、《会计档案管理办法》、《会计电算化工作规范》等法律法规有关规定，结合我省实际，制定本规范。 第二条 本规范适用于我省国家机关、社会团体、企业、事业单位、农村集体经济组织、个体工商户和其他组织。 第三条 各单位应当依据有关法律、法规和本规范，选择适用的会计准则、会计制度，设置会计账簿，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第四条 各单位负责人对本单位的会计基础工作负有领导责任，对本单位的会计工作和会计资料真实性、完整性负责，保证会计法律法规、会计准则和会计制度在本单位贯彻执行。保证会计人员依照国家的会计法律、法规和会计准则、制度，进行会计核算和监督，加强会计管理。 第二章 会计机构与会计人员 第五条 各单位应依法根据会计业务需要设置会计机构，不具备单独设置条件的，应在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。规模小、会计业务量少的单位可根据《代理记账管理暂行办法》，委托合法的代理记账机构或持有代理记账许可业务的其他代理记账机构代理会计事务。 事业行政单位会计机构的设置和会计人员的配备，应符合国家事业行政单位统一会计制度的规定。 农村集体经济组织可委托乡镇财政所会计代理服务中心（或合法的代理记账机构）代理会计事务，并签订委托代理协议书。 第六条 各单位会计机构主要职责：贯彻执行会计准则和会计制度，依法进行会计核算，实施会计监督，加强内部控制建设，拟定本单位办理会计事务具体办法，参与制定单位财务预算和经济业务计划并监督执行，政策引导、检查指导所属单位的会计工作，办理其他会计事务等。 第七条 符合总会计师设置条件的单位，应依照《总会计师条例》等规定设置总会计师职位。总会计师直接对单位负责人负责；组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面工作，参与本单位经济分析和重大经济决策研究。 第八条 各单位应当根据会计业务量和管理需要，依法合理设置会计工作岗位。会计工作岗位的设置，可一人一岗，一人多岗或一岗多人。岗位的设置还应当符合内部控制制度的要求，严格实行不相容职务相分离的规定。 实施会计电算化过程中，各单位可根据内部牵制制度的要求和本单位的工作需要，对电算化会计岗位的划分进行调整和设立必要的工作岗位。基本会计岗位和电算化会计岗位可在保证会计数据安全的前提下交叉设置，各岗位人员要保持相对稳定。由本单位人员进行会计软件开发的，还可设立软件开发岗位。 第九条 会计人员必须依法取得会计从业资格证书，并应具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。任何单位不得任用不具备会计从业资格的人员从事会计工作。 第十条 会计机构负责人（会计主管人员）不得兼任出纳工作；会计人员不得兼任内部审计工作；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务等账簿的登记工作；出纳人员以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据；记账人员不得兼任稽核、采购员和保管员工作；稽核人员不得兼任会计信息系统操作员的工作。开通使用网银账户转账的单位，不得一人办理网银转账业务的全过程。实行国库集中收付系统管理的单位，录入和审核必须由两人以上完成；票据和印鉴应当分开保管，在银行支票上使用的单位财务公章和私章应当由两人管理。 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。 第十一条 会计机构负责人（会计主管人员）除取得会计从业资格证书外,还应当具备中级（含）以上会计专业技术资格，同时还应具有三年以上会计工作经历。经济业务较小的单位会计机构负责人（会计主管人员）还应具备初级（含）以上会计专业技术资格或从事会计工作三年以上的经历。 第十二条 各单位任用会计人员应当实行回避制度。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲属关系。单位负责人、主管会计工作的行政副职，以及总会计师的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属也不得在本单位会计机构中担任会计、出纳工作。 第十三条 按照《会计法》规定，国家机关、事业单位、社会团体和国有控股大中型企业的会计机构负责人在任免之前，应送属地财政部门会计管理机构对其任职资格进行审核。 第十四条 会计人员应具备必要的专业知识和专业技能，热爱本职工作，遵守职业道德，熟悉国家有关法律、法规、规章和会计准则、会计制度，认真履行岗位职责，严守工作纪律，依法行使职权： 按照法律、法规和会计准则、会计制度进行会计核算和实施会计监督；对不真实、不合法的原始凭证有权拒绝接受，