普华永道连续审计昂首前行.docVIP

中国会计视野网站瞭望社团队编译普华永道《2006 年内部审计行业调查 ：连续审计昂首前行报告》 翻译：伍健峰、邓晖、冯凌 审校：冯凌、邓晖 1目录概述-----------------------------------趋势： 1、 连续审计昂首向前 2、 确保内审质量的责任机制差异颇大 3、 萨班斯－奥克斯利法案压力趋缓，内部审计有暇他顾 4、 内部审计持续面临合格人才短缺压力 5、 大多数内部审计部门已将总体评分或结论纳入审计报告-------------------------------------调查方法 2概述 连续审计解决方案越来越受到总审计师们的追捧，因为这些解决方案不但能够缩短审计周期，而且还能为相关方提供更及时的风险和控制鉴证服务。 为了应对各方对更快速更高效鉴证工作的要求， 内部审计师们正在寻求能够加快内部审计循环的方法。这些要求使连续审计及其内涵下的“技术驱动型审计方法”（technology-enabled auditing）受到越来越多的关注。很多人都相信，连续审计能够缩短审计周期，提供更为及时的风险和控制鉴证服务。在以技术推动的连续审计方法的帮助下，内部审计团队能够提高鉴证工作的质量。因为与抽样审计方法不同的是， 这类方法可以对所发生的业务进行 100的审计。另外，随着审计过程范围和频率的扩展，技术驱动的审计方法使得内部审计师能够和业务部门、高管层及审计委员会实现更加有效的沟通。 为了更好地了解内部审计行业的现状， 普华永道会计师事务所继 2005 年后开展了第二次内审行业调查。研究发现，不同的内部审计团队在面对审计质量问题时所采取的做法并不一致。与此同时，内部审计在萨班斯－奥克斯利（下称“SOX 法案”）遵循工作方面的投入在不断减少。调查还表明，内部审计业持续面临着合格人才短缺的压力。此外，调查发现大多数内部审计部门已将其总体评分或结论纳入审计报告。关键指标：1、 在392家接受调查的企业中，已经有81拥有或正在计划建立连续审计/监控流程。2、 2005-2006年间，表示已拥有连续审计/监控流程的调查反馈者的比例从35上升到 50，增幅显著。3、 56的反馈者表示：公司的连续审计既包括手工作业也包括自动程序；41表明其审 计程序完全是手工作业；相比之下只有3的反馈者称其拥有完全自动化的程序。4、 连续审计程序最常见的周期为季度，有57的反馈者表示他们以此为标准；另有34 的人称他们关注于月度监控活动；只有9的反馈者关注连续审计程序中的每日控制。5、 只有52的反馈者表示他们有正式的质量保证和改善程序；49的人称他们拥有全面 的外部质量检查或正着手在2006年12月31日之前建立相关机制。6、 在SOX法案遵循工作方面的投入，业内态度也有所变化。将100的内审资源投入SOX 相关遵循工作的反馈者的比例从其实施第一年调查所得的23下降到今年的5， 而研 究预期第三年此比例将下降到1。同样，在法案实施的第三年将只有33的内部审计 部门会投入超过50的资源用于SOX法案第404节的遵循工作。7、 超过半数的内审部门表示SOX法案让他们不得不加大内部审计资源的投入。有35的 人表示，在法规生效后相关投入增加了25或者更多。同时，与去年调查反应相同的 是，今年有32的反馈者表示内部审计部门相关职位的空缺期已经超过了6个月。8、 有79的反馈者表示，将把总体评分或结论纳入其提交的报告，以反映出内部审计的 结果。 3趋势：1、 连续审计昂首向前 随着现今商业周期的日渐缩短，内部审计相关各方也对内部审计工作提出了“更快、更高效”的要求。 高管层和公司董事们需要在承担一定风险的同时更快速地作出商业决策。为此，他们需要能实时监督风险管理和相关控制的鉴证服务。 然而，各方所期待的“更快、更高效”鉴证服务的首要障碍却是影响内部审计职能的传统内部审计循环中的固有约束，它们可以归结为三个最为费时的因素：年度风险评估、复杂的内部审计约定计划和以手工为主、要求大量报告的内部审计方法。 以上种种，对于首席审计师而言是再熟悉不过的了，他们清楚只有加速审计循环，才能为主要的利益相关方提供更为快速和高质量的实时鉴证服务。 正如我们2006年调查结果所呈现的一样：对审计有效性和效率的更高要求迫使许多公司 1选择连续审计和监控解决方案。在392 家被调查企业中，有81表示已经拥有或正在计划建立连续审计/监控流程。只有19称他们既不拥有也不打算建立连续审计程序。 2005-2006年间，表示已拥有连续审计/监控流程的调查反馈者的比例从35上升到50—— 这一趋势和普华永道所服务客户的情况大体一致。而在拥有连续审计程序的反馈者中，13的人表示连续审计程序已得到全面应用，剩余的37的人称尽管已经拥有了相关流程，但还都在建设中。另外，31的被调查