《审计学》朱荣恩第三版第八章到十四章案例.docVIP

审计案例 第八章　案例1：主营业务收入审计案例　 发现疑点 　　审计人员于2011年2月18日审查某公司2010年度产品销售业务时，抽查了部分销售合同，其中2010年12月27日签订的销售合同中表明采用托收承付方式销售产品1120000元（产品单位成本为1300元，共计800件）。 审计人员检查了商品发运单和银行托收凭证，证实该公司已全面履行了合同，并向银行办妥了托收手续。但在审阅该公司的主营业务收入明细账、应收账款、应交税费明细账时，未发现此项业务的任何会计处理。 　追踪查证 　　审计人员采用询问法，询问了相关人员，企业的人员证实此笔销售确已完成，只是以没有收到银行存款为由，未作会计处理。 　问题 托收承付方式下在办妥托收手续时应确认收入。该企业未按会计制度规定将收入及时入账，不仅影响利润表，也影响资产负债表的正确披露。 调账 （1）补记收入 　借：应收账款　　1310400 　贷：主营业务收入　1120000 　　　应交税费－增值税（销）190400 （2）补记成本 　　借：主营业务成本　　　1040000 　　　贷：库存商品　　　　1040000 （3）补记应交所得税 　借：所得税费用　　　20000 　贷：应交税费－所得税　　20000 （4）结转利润　 　借：主营业务收入　　　1120000 　　贷：主营业务成本　　1040000 　　　　所得税费用　　　　20000 　　　　利润分配　　　　　60000 案例2：应收账款审计案例分析 《教材》P164－165　练习题1、2、3 案例3：坏账准备审计案例 发现疑点 　　审计人员在审阅某企业“应收账款”明细账时发现2月8日发生一笔应收账款，在9月8日确认为坏账，前后相差7个月。 根据会计制度规定：企业有账龄在一年以内的应收账款不应全额计提坏账准备。 　追踪查证 　审计人员调阅上述处理的记账凭证： （1）2月8日43＃凭证内容如下： 　借：应收账款　　　　351000 　贷：主营业务收入　　　300000 　　应交税费－－增（销项税额）51000 （2）9月8日56＃凭证内容如下： 借：资产减值损失－－坏账损失　351000 　贷：应收账款　　　　　　　　351000 该记账凭证只附有一张业务部门的情况说明，根本没有上级财税部门的审批意见。经过询问企业销售人员，此笔业务也没有签署任何合同。 　　被审单位在没有获取有关部门批准的情况下，擅自将此款作坏账处理。 　问题 　　该企业违反了坏账确认标准。增大了当期费用，抵减了当期收益，并由此少缴了税款。 　调账 借：应收账款　　　351000 贷:资产减值损失－－坏账损失 351000 案例4：坏账准备审计案例 发现疑点 　　审计人员在对某企业进行审计时，通过查阅企业会计账簿和询问有关会计人员，确定被审单位采用备抵法核销坏账，且坏账准备计提比例为5%。 　　在审计资产负债表时发现该企业“应收账款”余额为1568000元，“坏账准备”账户余额为54800元。 追踪查证　 　　审阅相关会计核算资料，发现该企业12月末“应收账款”账户余额为1568000元，“坏账准备”11月份账户余额为58400元，没有发现12月份计提坏账准备。 问题　 　　经调查证实，企业为完成上级主管部门下达的利润指标，故意少提坏账准备。 　调账 　　借：资产减值损失　　　20000 　　　　贷：坏账准备　　　　20000 第九章 案例1：应付账款的审计 　发现疑点 　　审计人员在审查“制造费用”账户时，发现12月份的制造费用比其他月份高出很多，审计人员决定进一步追查。 　审计思路 审计人员查阅“制造费用明细账”；重点检查发生额较大的明细科目；调阅相关会计凭证；确认本期制造费用的真实性。跟踪调查 　　审计人员查阅了“制造费用明细账”，发现12月20日85＃凭证记载车间大修理，修理费用20万元全部未付，会计分录如下： （1）借：制造费用－－修理费　　　200000 　　　贷：应付账款－－C公司　　　200000 　　　记账凭证后未附任何原始凭证。 　跟踪调查 审计人员询问了相关人员，得知该企业当年经济效益较好，为了给今后留有余地，调节当年利润，年终以车间修理为名，虚列提供劳务单位，假编虚列劳务费用20万元，作为应付账款处理。 问题　该企业虚列费用并计入应付账款内，致使企业当年费用虚增，利润减少，偷漏所得税；资产负债表中负债虚增。 分析　如果该企业12月份的产品全部完工入库，并已销售60%，全部结转了已销商品成本。请作出调整分录。 调账 （1）调整应付账款 　借：应付账款　　　200000 　　　贷：库存商品　　　　　　80000 　　　　　主营业务成本　　　　120000 （2）调整所得税 借：所得税费用　　　　　　　　30000