中级财务会计 第二章 货币资金与应收款项.pptVIP

第二章 货币资金和应收款项 第一节 货币资金 货币资金是指企业所拥有的、处于货币形态的、可随时用于支付的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、库存现金 狭义—— 特指库存现金,包括库存人民币和外币（本章） 广义—— 除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。(现金流量表） （一）库存现金的管理 1、现金的使用范围 按照国务院颁布发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内（参阅教材）使用现金。 2、库存现金限额 保证日常零星开支按规定允许留存的现金的最高数额。由开户银行核定。 一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。 远离银行或交通不便的企业，最多可为15天。 下列各项中，可使用现金结算的有（ ） A、职工的工资、奖金、津贴 B、给职工各种劳保、福利支出 C、给职工的文化艺术、科学技术等奖励支出 D、职工出差预借的差旅费 3、不准坐支现金 4、不得“白条顶库”，不得设置“小金库” （二）库存现金的核算 1、库存现金的序时核算 ——设置“库存现金日记账” 2、库存现金的总分类核算 ——设置“库存现金”总账 （三）库存现金的清查 现金溢缺： 长款—— 实际＞账面 短款—— 实际＜账面 “待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢” 1、库存现金溢余 借：库存现金 贷:待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢 查明原因转销： 借:待处理财产损溢 贷: 其他应付款 营业外收入 2、库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷:库存现金 查明原因转销： 借: 其他应收款——XXX 管理费用 贷: 待处理财产损溢 二、银行存款 企业存放在银行或其他金融机构的款项。 （一）银行存款的管理 1、银行存款账户的开立 银行存款账户种类（P43)： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 2、银行存款结算管理 3、银行存款日常管理 临时存款账户不能提取现金。 错 企业日常结算和现金收付业务，都应通过基本存款账户办理。 对 （二）银行结算方式（P43） 1、支票 2、银行汇票 3、银行本票 4、商业汇票 5、汇兑 6、委托收款 7、托收承付 8、信用卡 9、信用证 （三）银行存款的核算 1、银行存款的序时核算 ——设置“银行存款日记账” 2、银行存款的总分类核算 ——设置“银行存款”总账 （四）银行存款的清查 （1）清查方法 企业银行存款日记账 核对 银行对账单 （2）不符原因 错账 未达账项（4种情况） 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收 减：银行已付，企业未付 减：企业已付， 银行未付 调整后余额 调整后余额 三、其他货币资金 是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各项货币资金。 与库存现金、银行存款存放地点不同，有特定专门用途。包括： 外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证保证金、 存出投资款 （一）外埠存款 指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 （1）设立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 　 贷：银行存款 （2）采购人员交来发票账单 借：在途物资/材料采购 / 原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 　　　 贷：其他货币资金－外埠存款 （3）多余外埠存款转回 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 （二）银行汇票存款 企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。 （1）取得银行汇票 借：其他货币资金－银行汇票 　 　　贷：银行存款 （2）使用银行汇票 借：在途物资/材料采购/原材料　 　 应交税费－应交增值税（进项税额） 　　　 贷：其他货币资金－银行汇票 （3）退回多余款项 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行汇票 （三）银行本票存款 是指企业为取得银行本票按规定 存