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中级财务会计阶段测验 一、简答：为什么估计的坏账费用应贷记坏账准备账户，而不是贷记应收账款账户？ 二、案例分析题： 1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年2月，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款5000万元，增值税进项税额为850万元，支付运杂费100万元，款项已通过银行支付。甲公司安装设备时，领用原材料一批，成本为200万元，原材料购进时支付的增值税为34万元，支付安装费30万元。设备安装完毕交付使用，甲公司计算该设备的入账价值为5364万元（5000+100+200+34+30），并据此进行了账务处理。你认为甲公司处理是否正确？为什么?如果不正确，请为甲公司更正。 2、某企业自行研发一项专利权，研究阶段支出共计200万元，开发阶段符合资本化条件支出300万元，最后无形资产研制成功并投入使用。但是如果外购该项无形资产则需要支付1000万元，请你针对该项业务分析外购和自行研发无形资产所产生的不同报表效应（不考虑无形资产摊销），并分析这种规定会带来何种经济后果？ 三、业务题 （一）2007年1月1日，A企业购入10万股面值100元股票，A企业将其划分为交易性金融资产。取得时实际支付价款1050万元（含已宣告发放的股息50万元），另外支付交易费用10万元。2007年1月6日，收到最初支付价款中所含股息50万元。2007年12月31日，股票公允价值为1120万元。2008年1月6日，收到2007年股息30万元，2008年6月6日，将该股票处置，售价1200万元,不考虑相关税费。 要求:进行交易性金融资产的相关会计处理(单位:万元)。 （二）2014年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务： （1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付； （2）至12月，工程先后领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣； （3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元； （4）计提工程人员工资95 800元； （5）12月底，工程达到预定可使用状态，结转固定资产成本； （6）该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值5000元，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求：假定不考虑其他相关税费，编制上述业务相关的会计分录，并计算固定资产的各年折旧额。 答案 一、在估计坏账费用时不能贷记应收账款账户，是因为哪个客户不能支付货款是不确定的，因而不能从应收账款明细账中转出。如果贷记了应收账款科目，应收账款总账的余额与应收账款明细账的合计数将不相等。 二、案例分析 1.处理不正确 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，企业购进机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具等固定资产，其增值税的进项税额可以抵扣，故34万元的增值税可以抵扣，不计入固定资产的成本。 正确处理:固定资产成本=5000+100+200+30=5330万元 更正分录为： 借：在建工程 34 贷：固定资产 34 （2分） 若学生答案为：将原来分录冲销，重新做正确分录也对。若学生答案为：将原来分录冲销，重新做了系列分录（购进、支付运杂费、安装费等），只要分录正确，也得分。 2.如果自行研发，利润表显示管理费用200万，资产负债表无形资产价值300万； 如果外购资产负债表显示无形资产1000万，利润表费用为零； 外购无形资产会产生较好的报表效应，资产高，利润高； 可能引发很多企业外购无形资产，而不愿意自行研发无形资产。 三、业务题 1.（1）借：交易性金融资产—成本 1000 投资收益 10 应收股利 50 贷：银行存款 1060 （2）2007年1月6日，收到最初支付价款中所含股息50万元。 借：银行存款 50 贷：应收股利 50 （3）2007年12月31日，股票公允价值为1120万元 借：交易性金融资产—公允价值变动 120 贷：公允价值变动损益 120 （4）2008年1月6日，收到2007年股息30万元 借：银行存款 30 贷：投资收益 30 （5）2008年6月6日，将该股票处置，售价1200万元 借：银行存款 1200 贷：交易性金融资产—成本 1000 —公允价值变动 120