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固定资产的抵消分录例题
4. 甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为80万元，售价为100万元，增值税税率为17％，乙公司购入后作为固定资产 用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2004年按全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3 万元。假定对该事项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税的影响。要求：根据上述资料，作出如下会计处理：（1）2004～2007年的抵销分录；（2）如果2008年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理；（3）如果2008年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理；（4）如果该设备用至2009年仍未清理，作出2009年的抵销分录；（5）如果该设备2006年末提前清理而且产生了清理收益，则当年的抵销将如何处理。答案：（1）2004～2007年的抵销处理：①2004年的抵销分录：借：营业收入 100 贷：营业成本 80 固定资产 20借：固定资产 4 折旧贷：管理费用 4②2005年的抵销分录：借：未分配利润－－年初 20贷：固定资产 20借：固定资产 4贷：未分配利润－－年初 4借：固定资产 4贷：管理费用 4③2006年的抵销分录：借：未分配利润－－年初 20贷：固定资产 20借：固定资产 8贷：未分配利润－－年初 8借：固定资产 4贷：管理费用 4④2007年的抵销分录：借：未分配利润－－年初 20贷：固定资产 20借：固定资产 12贷：未分配利润－－年初 12借：固定资产 4贷：管理费用 4（2）如果2008年末不清理，则抵销分录如下：①借：未分配利润－－年初 20贷：固定资产 20②借：固定资产 16贷：未分配利润－－年初 16③借：固定资产 4贷：管理费用 4（3）如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润－－年初 4贷：管理费用 4（4）如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下：①借：未分配利润－－年初 20贷：固定资产 20②借：固定资产 20贷：未分配利润－－年初 20上面两笔分录可以抵销，即可以不用作抵销分录。（5）如果乙公司于2006年末处置该设备，而且形成了处置收益，则当年的抵销分录如下： ①借：未分配利润 －－年初 20贷：营业外收入 20②借：营业外收入 8贷：未分配利润－－年初 8③借：营业外收入 4贷：管理费用 4
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