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Part4: 预算调整 1、预算约束力 预算方案一经集团公司批准下达，即具有刚性和针对性，各单位必须认真组织实施和严格执行。除发生影响预算执行的重大事项外，一般不作调整。 2、预算调整事项 在预算执行过程中，如果发生以下特殊事项，对企业经营活动和财务收支产生重大影响，使下达的预算指标发生较大变化的，允许对预算进行调整。 第一，产业政策发生重大变化 第二，国家相关政策发生重大变化 第三，公司组织、战略的调整 第四，集团公司认定的其他需调整因素 3、预算调整分类 预算调整分类分为预算内项目调整、预算外项目调整和预算整体目标调整。 预算内项目调整是指预算中已涉及，实际执行中与预算偏差较大需要调整的事项。 预算外项目调整是指预算中未涉及的，但因内部或外部因素导致的、必须执行的事项。 预算整体目标调整是指因市场发生重大变化等因素，各预算责任单位对其预算整体目标进行的调整，预算整体目标调整需逐级上报集团审批。 4、预算调整程序 预算分析 1、基本要求 预算分析报告的目的在于分析预算执行结果与预算指标之间的差异，提出相应的改进措施，指导企业未来的生产经营活动。各预算责任单位应建立预算执行分析报告制度，定期对预算执行情况进行分析。 2、分析程序 预算分析一般包括以下基本步骤和内容：收集资料、掌握情况。对比分析、确定差异。分析原因、落实责任。提出措施、改进工作。归纳总结、反馈报告。 3、分析方法 预算分析方法包括定量分析与定性分析，各预算责任单位根据实际情况结合使用。 4、分析报告 预算分析报告可分为定期报告和不定期报告。 定期报告主要指预算执行情况分析报告，一般分为月度预算执行情况分析报告、季度预算执行情况分析报告、年度预算执行情况分析报告三类。 不定期报告是指当主要生产经营指标或部分预算责任单位经营状况与预算产生较大差异时，需要编制重要事项差异综合分析报告和专题分析报告，重要事项差异综合分析报告及专题分析报告由集团业务职能部门和各预算责任单位负责编制。 5、预算分析内容 预算分析内容主要包括： 预算的执行情况及存在的主要问题； 经营要素影响预算完成情况分析，应按照可比口径与上年同期比较，与预算年度、进度比较进行分析，经营要素至少按照集团确定的预算指标进行分类； 经营方针、经营战略、增收节支措施对损益性预算的影响； 投融资方案对资本性收支预算的影响； 现金流情况以及其他影响预算的重大事项； 当期预算措施执行情况； 下期预算完成情况预计及拟采取的措施等。 预算考核 1、考核内容 预算指标考核主要通过预算执行结果与预算考核指标进行对比，确定差异及分析差异形成的原因，为评价各预算责任单位的工作业绩和奖惩兑现提供依据。主要预算指标考核纳入集团公司考核体系。 预算工作质量考核是在预算指标考核、财务动态监测和年度财务决算的基础上，对预算责任单位的预算编制水平、执行效果、预算管理进行综合评估， 3、考核部门 预算考核由集团预算管理办公室负责，预算指标考核由集团综合计划部牵头，预算工作质量考核由集团财务与产权管理部牵头。 4、考核程序 集团全面预算管理办公室根据各预算责任单位预算指标考核和预算质量考核结果，提出对责任单位的预算综合考核建议报告，报预算管理领导小组，并负责与被考核单位充分沟通考核结果，解答疑惑和问题。预算考核建议报告经预算管理领导小组批准后提交业绩考核管理部门，按既定的考核办法。 5、考核指标 年度经营管理目标考核指标分为：基本指标、分类指标。 基本指标为年度利润总额、净资产收益率、所有者权益增加值； 年度利润总额为经核定后的企业合并报表利润总额； 净资产收益率指企业考核当期净利润同平均净资产的比率。 分类指标根据不同行业和企业情况确定，包括财务指标、经营计划指标、工程建设指标、安全生产指标、党风廉洁自律指标等。 一、预算调整 对于XX中资寿险公司来讲，当发生下列情形之一并将严重影响预算执行时，可按规定程序申请预算调整： 客观环境发生重大变化； 发生不可抗力的事件； 公司需要进行体制改革、重组、合并、购并等； 董事会考虑多方面因素后，调整公司发展战略，重新制订公司经营计划，出台新的保险产品或停止出售部分产品，调整业务经营范围； 公司内部条件(股权持有者、机构、部门、人员)发生重大变化； 预算管理委员会认为必须调整的其他事项。 XX中资寿险公司采取了两种预算调整方式。 一是“自上而下”的预算调整。当外部环境与内部条件等客观因素导致公司发生全局性重大变化，由预算管理委员会提出修改意见，指导各条线及中支公司进行修改。 二是“自下而上”的预算调整。当外部环境与内部条件等客观因素导致公司局部发生重大变化且符合预算调整条件的，可由预算执行部门向预算管理委员会提出预算调整申请。