第六节 资金调整和退出核算.pptVIP

第六节 资金调整和退出核算 一、需要设置的账户 二、主要经济业务 一、需要设置的账户 1.短期投资 用来核算企业购入能随时变现，并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等投资。 借方登记企业购入的各种股票、债券、基金等实际的价款；贷方登记出售股票、债券、基金收回债权本息实际收到的金额，如购入价与出售价有差额应借记或贷记“投资收益”账户。 一、需要设置的账户 2.长期股权投资 用来核算企业投入的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资。包括各种股票和其他股权投资等。 借方登记企业认购股票和其它股权投资的实际支付价款；贷方登记出售或收回债权本息实际收到的金额，如购入价与出售价有差额应借记或贷记“投资收益”账户。 一、需要设置的账户 3.长期债权投资 用来核算企业投入的期限在1年以上（不含1年）不能变现或不准备随时变现债券和其它债权投资。 借方登记长期债权投资取得时的实际成本；贷方登记出售债券或其他债权投资期，收回本息的实际金额。如有差额，记入“投资收益”账户。 一、需要设置的账户 4.固定资产清理 用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 借方登记登记固定资产净值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入；贷方登记出售固定资产的价款、列料价值或变价收入等。 借还款业务核算 1、月初，企业流动资金不足，向银行临时借款8 0 000元，款项存入银行。 借：银行存款 80 000 贷：短期借款 80 000 2、月底，归还月初向银行所借80 000元借款。 借：短期借款 80 000 贷：银行存款 80 000 固定资产出售业务核算 3、经上级批准，出售机器设备一台，计价50 000元，原值60 000元，已提折旧10 000元，价款已收到。 借：固定资产清理 50 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产 60 000 借：银行存款 50 000 贷：固定资产清理 50 000 对外投资业务核算 4、以固定资产向其它单位换入长期股权投资，该项固定资产原值60 000元，已提折旧30 000元。 借：固定资产清理 30 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 60 000 借：长期股权投资 30 000 贷：固定资产清理 30 000 对外投资业务核算 5、企业购入面值1 000元的1年期债券10张，年利率为5%，以银行存款支付。 借：短期投资 10 000 贷：银行存款 10 000 6、一年到期，收回本利10 500元（其中本金10 000元，利息500元），款存入银行。 借：银行存款 10 500 贷：短期投资 10 000 投资收益 500 上交税金业务核算 7、以现金支付职工本月卫生津贴6 000元，支付职工困难补助费1 000元。 借：应付福利费 7 000 贷：现金 7 000 8、本月应交税金账户应交消费税 7 000元，应交增值税10 000元，以银行存款付讫。 借：应交税金 17 000 贷：银行存款 17 000 １、收到华方公司发运来的一批材料，该批材料的买价35000元，运杂费900元，增值税进项税额6050元。将款项以银行存款付清。 ２、向光华公司销售Ａ产品150件，单位售价120元，价款共计18000元，增值税销项税额3060元，另以银行存款支付代垫运费1000元。产品已发出，但货款等各种款项均尚未收到。 ３、上项销售的产品单位生产成本80元，结转已销产品的生产成本。 ４、职工刘军报销差旅费1280元，原借款1500元，余款缴回现金。 ５、以现金支付工资1160。 ６、出售一台旧设备，收到价款13500元已存入银行，该设备原始价值50000元，已提折旧30000元。 ７、管理部门租用办公楼一幢，租期6个月，以银行存款支付全部租赁费9000元，其中应由本月负担1500元。 ９、仓库发出一批材料，具体情况如下所示： 10、结算当月应付职工工资29