2014年注会《税法》试题及答案.docVIP

2014年注册会计师专业阶段考试《税法》试题及答案 　一、单项选择题 　　1.税法基本原则的核心原则是( )。 　　A.税收法定原则 　　B.税收公平原则 　　C.税收效率原则 　　D.实质课税原则 　　【答案】A 　　【解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。 　　【知识点】税法基本原则 　　2.某企业支付给员工工资每月10000元，五险一金允许抵扣2000元，年终奖60000元，计算下列的税收筹划缴纳税款最少的是( )。 　　A.年终奖55000元，每月工资15000元 　　B.年终奖55500元，每月工资14500元 　　C.年终奖54000元，每月工资16000元 　　D.年终奖60000元，每月工资10000元 　　【答案】C 　　【解析】选项A：55000/12=4583.33(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;15000-2000-3500=9500(元)，适用税率是25%，速算扣除数是1005元。个人所得税共计=55000×20%-555+9500×25%-1005=11815(元); 　　选项B：55500/12=4625(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;14500-2000-3500=9000(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元。个人所得税共计=55500×20%-555+9000×20%-555=11790(元); 　　选项C：54000/12=4500(元)，适用税率是10%，速算扣除数是105元;16000-2000-3500=10500(元)，适用税率是25%，速算扣除数是1005元;个人所得税共计=54000×10%-105+10500×25%-1005=6915(元); 　　选项D：60000/12=5000(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;10000-2000-3500=4500(元)，适用税率是10%，速算扣除数是105元;个人所得税共计=60000×20%-555+4500×10%-105=11790(元); 　　所以选项C正确。 　　【知识点】年终奖、工资薪金所得的个人所得税 　　3.下列免征企业所得税的是( )。 　　A.花卉养殖 　　B.海水养殖 　　C.内陆养殖 　　D.蔬菜种植 　　【答案】D 　　【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。(2)海水养殖、内陆养殖。 　　【知识点】企业所得税的税收优惠 　　4.下列不需要缴纳资源税的是( )。 　　A.煤层抽采天然气 　　B.卤水 　　C.开采天然气 　　D.焦煤 　　【答案】A 　　【解析】选项A：从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。 　　【知识点】资源税的征收范围 　　5.下列应缴纳土地增值税的是( )。 　　A.代建房行为 　　B.合作建房自用 　　C.向房地产开发企业投资 　　D. 　　【答案】C 　　【解析】选项A：代建房行为虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。选项B：合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。选项C：对于以房地产进行投资、联营的，暂免征收土地增值税。但投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。 　　【知识点】土地增值税的征收范围 　　8.下列需要缴纳个税的是( )。 　　A.充话费，送的手机 　　B. 　　C.抽奖 　　D. 　　【答案】C 　　【解析】选项A：企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税。 　　选项C：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 　　【知识点】个人所得税的征收范围 　　9.下列属于印花税的应税凭证的是( )。 　　A.电网与用户之间签订的供用电合同 　　B.出版社和发行单位的订购单 　　C. 　　D. 　　【答案】B 　　【解析】选项A：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项B：出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，属于购销合同，需要征收印花税。 　　【知识点】印花税的征收范围 　　10. 2014年6月某化妆品企业以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元，邮费1万元，当月销售该批化妆品取得不含税收入55万元，该批化妆品关税税率为15%，消费税率为3