基础会计计算大题难题.docVIP

【例题·分录题】假定购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税额为1 700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。 【答案】 （1）支付设备价款、税金、运杂费、包装费： 在建工程科目金额＝10 000＋100＋200＝10 300（元） 借：在建工程 10 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 12 000 （2）支付安装费： 借：在建工程 1 000 贷：银行存款 1 000 （3）设备安装完毕交付使用： 固定资产入账价值＝10 300+1 000＝11 300（元） 借：固定资产 11 300 贷：在建工程 11 300 　　【计算分析题】 2012年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末A产品完工全部入库,B产品未完工。有关生产资料如下：　　（1）车间领用原材料6 005吨，其中A产品耗用4 000吨，B产品耗用2 000吨，车间一般性消耗材料5吨，该原材料单价为每吨150元；　　（2）生产A产品的生产人员工时为5 000小时，B产品为3 000小时，车间管理者工时100小时，每工时的标准工资为20元；　　（3）生产车间发生折旧费、水电费等97 250元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。　　（4）结转已销售产品成本10 000元。　　（5）将上述所涉及的损益类账户金额转至本年利润。 　　要求：　　（1）计算A产品应分配的制造费用；　　（2）计算B产品应分配的制造费用；　　（3）计算A产品、B产品当月生产成本；　　（4）计提应付职工薪酬的账务处理；　　（5）结转制造费用、结转完工产品成本的账务处理;　　（6）结转已销售产品成本、结转损益的账务处理。 ?? 『正确答案』　　（1）制造费用分配率=制造费用总额/总工时　　=（97250+150×5+100×20） /（5 000+3 000）　　=100 000/8 000=12.5（元/小时）　　A产品应分配的制造费用=5 000×12.5=62 500（元）　　（2）B产品应分配的制造费用=3000×12.5=37 500（元）　　（3）A产品当月生产成本　　=4 000×150+5 000×20+62 500=762 500（元）　　B产品当月生产成本　　=2 000×150+3 000×20+37 500=397 500（元）　　（4）借：生产成本——A产品 　　　　100 000　　　　　　　　　　 ——B产品　　　 　 60 000 　　 　　　　制造费用　　　　 　 　 　　 2 000 　　　　　　贷：应付职工薪酬　　 　 　　　162 000 　　（5）借：生产成本——A产品 　　 　　62 500　　　　　　　　　　 ——B产品　　　 　 37 500 　　　　　　 贷：制造费用　　　　　　　 　 100 000　　借：库存商品---A产品　　　　　　　 762 500　　　　贷：生产成本 ---A产品 　　　　　　 762 500　　（6）结转已销售产品成本、结转损益　　借：主营业务成本　　　　 10 000 　　　　贷：库存商品　　　　　　 10 000 　　借：本年利润　　　　　　 10 000 　　　　贷：主营业务成本 　　　　10 000 　【计算分析题】甲公司20×9年有关损益类科目的年末余额如下： 单位：万元 科目名称 结账前余额 主营业务收入 800 主营业务成本 350 营业税金及附加 13 销售费用 67 管理费用 40 　　其他业务资料如下：　　（1）年末一次性结转损益类科目。　　（2）适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项。　　（3）按当年净利润的10%提取法定盈余公积。　　（4）宣告向投资者分配利润40万元。 　　要求：　　（1）编制年末结转各损益类科目余额的会计分录；　　（2）计算甲公司20×9年应交所得税金额；　　（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；　　（4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录；　　（5）编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。 ?? 『正确答案』　　（1）借：主营业务收入　　　 800　　　　　　 贷：本年利润 　　　　　800　　借：本年利润