第四章：帐户和借贷记帐法的具体运用.docVIP

第四章：账户和借贷记账法的具体运用 第一节 资金筹集业务的运用 一、资金筹集的主要业务 1 反映资金筹集方式 2 反映资金筹集而引起的资产变化情况 二、资金筹集方式 1 直接吸收投资 2 发行股票 3 发行债券 4 向金融机构和非金融机构借入资金 三、投资人投入资本的核算 ㈠ 投资人投入资本的渠道和形式 1 投资人投入资本的渠道 国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本 2投资人投入资本的形式 货币投资、实物投资、证券投资、无形资产投资 ㈡ 投资人投入资本的计价 投入资本应按实际投资数额入账 1 货币资金形式投资： 应按实际收到的款项作为投资者的投资入账 2 实物资产形式投资： 应当进行合理的估价，按双方认可的估价数额作为实际投资额入账。 3无形资产形式投资： 应当进行合理的估价，按双方认可的估价数额作为实际投资额入账 ㈢ 投资人投入资本的核算 1 应设置和运用的账户 “实收资本” ⑴ 用途：用来核算企业的投资者投入资本的增减变动及其结果的情况 ⑵ 账户性质：所有者权益账户 ⑶ 账户结构 贷方：实际收到投资人投入企业的货币资产、实物资产、无形资产而引起的资本增加金额 借方：投资人收回资本而引起的资本减少金额 余额：贷方，收到投资人投入企业的资本额 ⑷ 明细账户设置：按投资者 2 核算 核算实例 例1：国家对某企业投资100 000元，款项存入银行。 编制的会计分录： 借：银行存款 100 000 贷；实收资本 100 000 例2：企业收到某公司作为投资而投入的设备一台，该设备原值为60 000元，已提折旧25000元，双方协商作价为40 000元。 编制的会计分录： 借：固定资产 60 000 贷：累计折旧 20 000 贷：实收资本 40 000 四、银行借款的核算 ㈠ 借款的种类 短期借款、长期借款 1 短期借款： 企业借入的归还期在一年以内的借款，如：临时借款和周转借款。 2 长期借款： 借入的归还期在一年以上的各种借款。 企业借入的资金必需按照合同约定的用途正确使用，按规定支付利息并到期还本。 ㈡ 银行借款核算 1 账户的设置 短期借款、长期借款、财务费用、预提费用等。 ⑴ 短期借款 ① 用途： 用来核算企业借入期限在一年以内的各种借款。 ② 账户性质： 属于负债类账户 ③ 账户结构： 贷方：登记借入的各种短期借款； 借方：登记已归还的借款； 期末余额：在贷方，表示期末尚未归还的短期借款。 ④明细账户设置： 按债权人和借款种类设置明细账户。 ⑵ 长期借款 核算方法短期借款与一致 ⑶ 财务费用、预提费用 核算借款利息（以后详述） 2 核算实例 例3：某企业于2月1日向银行借入款项一笔50 000元，期限为6个月，年利率7.2％，所得款项存入银行(假定到期一次还本付息)。 ⑴ 2月1日，借款时编制的会计分录： 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 ⑵ 2月末预提本月负担的借款利息300元 (50 000×7.2％÷12×1=300) 会计分录： 借：财务费用 300 贷：预提费用 300 2月 – 7月每月月末编制一样的记息分录。 ⑶ 7月31日，以银行存款归还借款并支付全部利息1800元(300×6)。 7月31日编制的会计分录： 借：短期借款 50 000 预提费用 1 800 贷：银行存款 51 800 例4：某企业于1月1日向银行借入款项一笔50万元，期限为3年，年利率8％，所得款项直接购入设备一台。 购入时分录： 借：固定资产（在建工程） 500 000 贷：长期借款 500 000 第二节 生产准备核算 一、生产准备阶段的主要业务 1 固定资产的购置业务 2 材料采购业务 3 材料采购成本的计算。 二、固定资产购人业务的核算 ㈠ 固定资产的含义（第二章已阐述） ㈡ 应设置和运用的账户 固定资产、在建工程等。 1 固定资产 ⑴ 用途：用来核算企业固定资产原值的增加和减少。 ⑵ 性质：属于资产类账户 ⑶ 结构： 借方：反映增加的