存货固定资产习题.docVIP

存货 1、2008年12月31日，甲公司库存A材料的账面价值（成本）为600 000元，市场价格为580 000元，用A材料生产的N机器可变现净值高于成本。因为最终产品没有发生价值减损，所以A材料仍按照成本600 000元计量。 2、2008年12月31日，甲公司库存B材料的账面价值（成本）为120 000元，市场价格为110 000元，假设不发生其他购买费用；由于B材料生产的Q型机器的售价发生了相应下降，由此造成甲公司生产的Q型机器售价总额由300 000下降至270 000元，但生产成本仍为280 000元，将B材料加工成Q型机器尚需投入160 000元，估计销售费用及税金10 000元，确定2008年12月31号B材料的价值。 解：第一步，计算B材料生产的产成品的可变现净值。 Q机器的可变现净值=Q机器估计售价-估计销售费用及税金=270 000-10 000=260 000元 第二步，将B材料生产的产成品的可变现净值与成本进行比较。 Q机器的可变现净值为260 000元，低于其成本280 000元，即B材料价格下降表明其产品可变现净值低于成本，因此，B材料按照可变现净值计量。 第三步，计算B材料的可变现净值=估计售价-进一步加工费用-估计销售费用及税金=270 000- 160 000-10 000=100 000元 3、2010年12月1日，甲公司根据市场需求的变化，决定停止生产W机器。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产W机器的外购材料B全部出售，2010年12月31日，其账面成本200万元，数量为10吨。根据市场调查，B材料的市场销售价格为10万元/吨，同时可能发生的销售费用及相关税费0.5万元。 解：B材料的可变现净值=市场销售价格-预计销售费用=10 ×10-0.5=99.5万元 因为本题中已经决定停止生产W机器，所以材料可变现净值不能再以W机器的销售价格为基础，而应该按照材料本身市场销售价格为基础。 固定资产 外购：入账成本＝买价＋场地整理费＋装卸费＋运输费（如果是购入生产用动产设备发生的运费还需内扣7%的增值税）＋安装费＋增值税（如果是购入生产用动产设备发生的增值税则允许抵扣）＋专业人员服务费 1.购入不需要安装的固定资产：相关支出直接计入固定资产成本。 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等2.购入需要安装的固定资产：通过“在建工程”科目核算。 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 支付安装费，领用材料等： 借：在建工程 贷：银行存款 原材料 应交税金—应交增值税（进项税额转出） 安装完毕，达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 1、甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为2500万元，增值税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用33万元。该原材料的增值税负担率为17%。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（　）。A.2650万元　　 B.2658万元 　C.2675万元 　　D.3100万元 『正确答案』B 『答案解析』增值税额425万元可以抵扣，不计入设备成本；生产线安装领用的原材料所负担的增值税无需转出，不计入设备成本。设备的入账价值=2500+25+100+33=2658（万元）。 2、甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2011年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，买价为100万元，进项税额为17万元，运费10万元，装卸费7万元，保险费1万元，安装过程中领用生产用的原材料20万元，其购进时的进项税额为3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品的成本为30万元，市场价为40万元，2011年8月1日设备达到预定可使用状态。 ①2011年3月1日购入设备时：　借：在建工程　117.3（100＋10×93%＋7＋1）　　应交税费――应交增值税（进项税额）17.7（17＋10×7%）　　贷：银行存款　 135　　 ②领用原材料时：　　借：在建工程　　　　20　　　贷：原材料　 20　　　　　　　　　　　　　　 备注：如果不是生产动产设备，则分录如下：　　借：在建工程　　　23.4　　　贷：原材料 20　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费――应交增值税（进项税额转出） 3.4 ③领用产品时：　　借：在建工程　　　　30　　　　贷：库存商品　　30　　　　　　　　　　　　　　 备注