典当行会计业务处理.docVIP

中泰创展控股有限公司及管控公司 会计核算办法 贷款业务核算 中泰创展控股有限公司及各管控公司委托金融机构发放的贷款，在“委托贷款”科目核算，典当行发放的当金，在“贷款”科目核算，根据不同客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。 财务人员首先根据贷款合同条款，计算贷款的实际利率，实际利率在名义利率上下20%范围内时，会计核算时采用名义利率；超出20%比例浮动时，采用实际利率核算。利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际利率时予以考虑。 采用实际利率法时，对于发放的贷款，典当行应当按照公允价值进行初始计量，按照摊余成本进行后续计量，按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。 收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。 （一）委托贷款（中泰创展控股有限公司及各管控公司） 1、委托银行发放贷款 借：委托贷款---本金 贷：银行存款 根据合同收取咨询费时 借：银行存款 贷：主营业务收入---咨询费 2、计提利息，确认收入 借：应收利息 贷：其他业务收入 ---利息收入 例：2011年3月10日，公司委托A商业银行向客户发放短期贷款1000万元，贷款期限为6个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。 银行每月21号代收利息时（10,000,000.00*3%*10/30） 借：应收利息 100,000.00 贷：其他业务收入--利息收入 100,000.00 借：营业税金及附加 贷：应交税费---应交营业税 100,000.00*5% ---应交城建税 ---应交教育费附加 3、收取银行转来的贷款利息 借：银行存款 贷：应收利息 4、到期收回本金及利息 借：银行存款 贷：委托贷款--本金 其他业务收入---利息收入 5、贷款发生减值的相关业务处理 （1）计提减值准备时 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 同时 借：委托贷款—已减值 贷：委托贷款---本金 委托贷款---利息调整 （2）资产负债表日如果收到利息 借：银行存款 贷：委托贷款—已减值 同时 借：贷款损失准备 贷：其他业务收入---利息收入 （3）收回已计提减值准备的贷款时 借：银行存款 （实际收到的委托贷款金额） 贷款损失准备 （按相关贷款损失准备余额） 贷：委托贷款－已减值 （按相关贷款余额） 资产减值损失 （差额） （4）对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销， 借：贷款损失准备 贷：委托贷款－已减值 按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。 （5）已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额， 借：委托贷款－已减值 贷：贷款损失准备 按实际收到的金额， 借：银行存款 （实际收到的金额） 贷：委托贷款－已减值 （按原转销的已减值贷款余额） 资产减值损失 （差额） （二）抵押/质押贷款（各典当行） 1、发放贷款 （1）、发放贷款时 借：贷款---本金 贷：银行存款 （2）、根据合同月末收取咨询费、综合费时 借：银行存款 贷：利息收入---综合费