会计分录有关问题.docVIP

三、计算题。企业某项设备原值为500000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年。要求：分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算各年度的折旧额。? 【正确答案】?（1）年限平均法固定资产年折旧额=（500000-10000）÷5=98000（元）（2）双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%第一年应提折旧额=500000×40%=200000（元）第二年应提折旧额=（500000-200000）×40%=120000（元）第三年应提折旧额=（500000-200000-120000）×40%=72000（元）第四、五每年折旧额=（500000-200000-120000-72000-10000）÷2=49000（元）（3）年数总和法：第一年折旧率=5/15×100%=33.33%第一年折旧额=（500000-10000）×33.33%=163317（元）第二年折旧率=4/15×100%=26.67%第二年折旧额=（500000-10000）×26.67%=130683（元）第三年折旧率=3/15×100%=20%第三年折旧额=（500000-10000）×20%=98000（元）第四年折旧率=2/15×100%=13.33%第四年折旧额=（500000-10000）×13.33%=65317（元）第五年折旧率=1/15×100%=6.67%第五年折旧额=（500000-10000）×6.67%=32683（元） 2.某企业于2002年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程物资200万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额为8.5万元。发生改扩建人员工资80万元，用银行存款支付其他费用61.5万元。该生产线于2002年11月20日达到预定可使用状态，此时该项固定资产的预计可收回金额为1300万元。该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。　　要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。（2）计算改扩建后的固定资产2003年应计提的折旧额。? 【正确答案】?（1）会计分录：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　950　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　200　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　50　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　200　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　200　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　58.5　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　　　应交税金—应交增值税（进项税额转出）　　　　8.5　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　80　　　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　　80　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　61.5　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　61.5　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300??????? 营业外支出??????????????????????????????????? 50　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　13502）2003年应计提的折旧额 ＝1300×20%×11/12＋（1300－1300×20%）×20%×1/12＝255.66（万元）。 ?如何理解会计年度和折旧年度的区别？解答：会计年度是从1月1日至12月31日，而折旧年度是从开始折旧起共12个月。例如2002年6月20日，购入固定资产，金额为15万元，5年折旧期，年数总和法计提折旧，那么第一个折旧年度是从2002年7月至2003年6月，第一个折旧年度的折旧额为15×5/15=5万元，而该固定资产2002年折旧额为15×5/15×6/12=2.5万元。在采用双倍余额递减法计提折旧时，如果会计年度和折旧年度一致，那么只要按照公式，很好计算，但如果会计年度和折旧年度不一致，则在按照会计年度计提折旧时，怎么办？?例题：某企业2001年9月购入一项固定资产，固定资产原价是20000元，预计使用年限为5年，预计净残值为200元，按双倍余额递减法计算各个会计年度需要计提的折旧。这是一个典型的题目。折旧年度和会计年度不同。第一个折旧年度应该计提的折旧为20000×40% ，第二个折旧年度应该计提的折旧为20000×（1-40%）×40%，而企业2002年计提折旧包括第一个折旧