15年-东奥-张志风-习题班讲义_006_5+6_j.docVIP

第五章　固定资产 一、单选题 【固定资产的更新改造】 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%。2015年4月1日对厂房进行更新改造。当日，该厂房的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司外购材料一批，成本为100万元，购进时的进项税额为17万元。经更新改造的厂房于2015年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该厂房更新改造后的入账价值为（　　）万元。 A.1300 B.1317 C.917 D.1517 【答案】B 【解析】领用外购原材料用于厂房，原进项税额不允许抵扣,需转出，该厂房更新改造后的入账价值=（1000-100-100）+400+（100+17）=1317（万元）。 【外购固定资产的初始计量及其折旧】 甲公司为增值税一般纳税人，甲公司2015年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用一批外购材料，成本为6万元，购进时的进项税额为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备于2015年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2015年该设备应计提的折旧额为（　　）万元。 A.8.55 B.9.9 C.11 D.13.2 【答案】A 【解析】该设备2015年应计提的折旧额=（100+3+6+4.98）÷10×9/12=8.55（万元）。 【出包方式建造固定资产及其折旧】 甲公司采用出包方式建造固定资产。2015年8月31日，某工程达到预定可使用状态，该工程项目发生如下支出：厂房工程支出100万元，设备及安装支出300万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本20万元，取得试车收入10万元。厂房预计使用年限为20年，设备预计使用年限为10年，预计净残值均为0，且均按照年限平均法计提折旧，2015年该设备的折旧金额为（　　）万元。 A.11.5 B.10 C.12.67 D.12 【答案】A 【解析】待摊支出按照设备及安装支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=300+［300×（50+20-10）/（100+300）］=300+45=345（万元），2015年该设备的折旧金额=345/10×4/12=11.5（万元）。 【自营方式建造固定资产及其折旧】 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，可资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。2015年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元和2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。甲公司该设备2015年度应计提的折旧额为（　　）万元。 A.744.33 B.825.55 C.900.60 D.1149.50 【答案】B 【解析】甲公司建造该设备的总成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540（万元）。 A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×3360=3192（万元）， B部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880=2736（万元）， C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800=4560（万元）， D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160=2052（万元）。 甲公司该设备2015年度应计提的折旧额=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55（万元）。 【存在弃置费用的固定资产】 下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（　　）。 A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目 B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目 C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目 D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目 【答案】D 【解析】取得固定资产存在弃置费