所得税综合案例题及答案.docVIP

综合案例一 【例1】某市某联合企业为增值税一般纳税人，2009年某月发生下列经济业务： （1）销售自产原煤3000万吨，销售价格100元/吨； （2）将250吨原煤用于本企业职工食堂和供热等（假定都用于生产工人）； （3）将专门开采的天然气40万立方米抵偿以往欠A公司的债务65万元；天然气每立方米售价1.3元； （4）购进采煤机械5台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款20万元，增值税3.4万元； （5）接受捐赠房产一处，价值600万元。 （其他资料：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；契税税率4%） 【要求】计算应交的各税，并作相应的会计分录。 【提示】本题涉及知识点：增值税（进项税额、销项税额）；资源税；城建税和教育费附加 【解析】以下分录中单位均为万元.提示：2009年1月1日开始煤炭的增值税税率是17% （1）借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 300000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51000 借：营业税金及附加 9000 贷：应交税费——应交资源税 9000 （2）决定使用时： 借：生产成本 2.925 贷：应付职工薪酬 2.925 实际使用时： 借：应付职工薪酬 2.925 贷：主营业务收入 2.5 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.425 借：营业税金及附加 0.075 贷：应交税费——应交资源税 0.075 （3）借：应付账款——A公司 65 贷：主营业务收入 52 应交税费——应交增值税（销项税额） 6.76 营业外收入——债务重组利得 6.24 借：营业税金及附加 0.32 贷：应交税费——应交资源税 0.32 （4）借：固定资产 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 贷：银行存款 117 （5）借：固定资产 624 贷：营业外收入 600 银行存款 24 （6）计提城建税和教育费附加： 本期缴纳增值税税额=51000＋0.425＋6.76－17=50990.185 借：营业税金及附加 50990.02 贷：应交税费——应交城建税 3569.31 ——应交教育费附加 1529.71 综合案例二 【例2】某市化妆品生产企业甲企业是增值税一般纳税人，该企业占地3万平方米，其中职工宿舍和办公用地0.5平方米，厂房占地2.5平方米，房产原值900万。此外，该企业拥有小轿车20辆，载货汽车9辆（载重吨位均为5吨）。2009年发生的经济业务如下： （1）1月1日进口化妆品一批，货价200万，运费和保险费10万。10日，该批原材料验收入库。当月甲企业将该批化妆品加工成成套化妆品进行销售。其中80%批发给A商贸企业，取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税85万元；另有15%零售给消费者，价税合计109.69万元；剩余的5%作为福利发给职工，其中应代扣个人所得税5万元。 （2）5月将一间厂房租给B企业使用，收取租金5万元。 （3）销售2008年11月购入的已使用的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入62.25万元，3辆进口小汽车固定资产原值62万元，已提折旧4万元。 （4）7月发生意外损失库存材料成本5万元，收到保管人员赔款5000元，保险公司赔款3万元。 （5）8月订立借款合同一份，借款50万元，期限为两年。 （6）9月取得化妆品的逾期包装物押金14.04万元。 （7）10月购置货车一辆，载重5吨，含税价款20万元。 （其他相关资料：①化