会计实务第一章 固定资产.docVIP

固定资产 一、固定资产概述 1、固定资产的特征： (为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 (使用寿命超过一个会计年度 2、固定资产的分类： (生产经营用 按经济用途分类 (非生产经营用 (经营性出租的 (融资租入的 (不需用的 (未使用的 (已经估计单独入账的土地 3、固定资产入账价值确认： （1）买价+运杂费+使固定资产达到预定使用状态前的其他支出 （2）09年1月1日起购入的生产经营用的动产进项税可以抵扣 （3）计入固定资产相关税费包括：车辆购置税和购入固定资产交纳的契税 二、具体核算 1、外购不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、外购需要安装的固定资产 (支付买价和运杂费 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 (支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 (达到预定可使用状态，交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 注：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按固定资产的公允价值进行分配 3、自营建造固定资产 涉及进项税不允许抵扣 (购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 (领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 (领用企业的原材料和库存商品 借：在建工程 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销项税额） (分配工程人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 (发生其他费用 借：在建工程 贷：银行存款 (达到预定可使用状态交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 涉及进项税可以抵扣 （1）购买工程物资 借：工程物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）领用原材料/库存商品 借：在建工程 贷：原材料 库存商品 4、出包工程建造固定资产 （企业通过招标方式将工程项目发包给建造承包商，由其组织施工安装公司工程） (结算工程进度款 借：在建工程 贷：银行存款 (补付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 (达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 三、累计折旧 1、影响累计折旧的因素 (固定资产原价 (固定资产减值准备 一经确定 (使用寿命 年末复核与估计数有差异调整使用寿命 不得随意变更 (预计净残值 年末复核与估计数有差异调整净残值 注意：年末对使用寿命，预计净残值，折旧方法进行复核 使用寿命，预计净残值与原先估计有差异，调整 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变，改变折旧计提方法 以上均作为会计估计变更 2、相关规定： (已提足折旧或提前报废仍继续使用的固定资产不提折旧 (单独计价入账的土地不提折旧 (当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始计提 (当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月开始不提 (已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产按估计价值计提折旧，办理竣工结算后，按实际成本调整暂估价格，不调整已经计提的折旧额 3、折旧计提方法（与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法） (平均年限法：月折旧额 = 固定资产原值—预计净残值 预计使用年限*12 年折旧率= 1—预计净残值率 预计使用寿命 (平均工作量法 ：单位工作量折旧额= 固定资产原值—预计净残值 预计总工作量 月折旧额=当月工作量×单位工作量折旧额 (双倍余额递减法：年折旧率= 2 × 100% 预计可使用寿命 年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率 最后两