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第五章固定资产及投资性房地产(一)至(五)
第五章 固定资产及投资性房地产
【业务题一】
购入不需要安装的生产设备
购入生产设备(增值税可抵扣项目)发生的增值税可以抵扣
借:固定资产 173 000
应交税费-应交增值税(进项) 28 900
贷:银行存款 201 900
(2)购入需要安装的生产设备
购入生产设备发生的增值税可以抵扣
需要安装的设备应通过“在建工程”,安装完毕转入“固定资产”
购入:
借:在建工程 2 736 500
应交税费-应交增值税(进项) 464 100
贷:银行存款 3 200 600
安装:
生产用原材料用于增值税可抵扣项目,其已入账的进项税额不必转出。
借:在建工程 8 000
贷:应付职工薪酬 6 000
原材料 2 000
安装完毕,交付使用:
借:固定资产 2 744 500
贷:在建工程 2 744 500
(3)自营工程(建造生产用房屋,系不动产)
购入工程物资:
购入用于不动产项目(增值税不可抵扣项目)的物资,发生的增值税不可抵扣
借:工程物资 234 000
贷:银行存款 234 000
领用工程物资:
借:在建工程 198 000
贷;工程物资 198 000
领用原材料:
生产用原材料用于不动产项目,其进项税额转出,不得抵扣
借:在建工程 62 010
贷:原材料 53 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 9 010
分配工程人员薪酬:
借:在建工程 80 000
贷:应付职工薪酬 80 000
辅助生产车间为工程提供劳务:
借:在建工程 20 000
贷:生产成本——辅助生产 20 000
支付工程管理等费用:
工程的管理费用(不是生产经营的管理费用)直接计入工程成本
借:在建工程 50 000
贷:银行存款 50 000
应计入工程成本的借款利息(分期付息)
借:在建工程 10 000
贷:应付利息 10 000
工程完工,交付使用:
借:固定资产 420 010
贷:在建工程 420 010
(4)接受投资者投入需要安装的设备
需要安装的设备应通过“在建工程”, 安装完毕转入“固定资产”
(不是仅将安装费计入“在建工程”)
投资合同约定的价值750 000
投资在企业注册资本中享有的份额=7 000 000×10%=700 000
借:在建工程 750 000
贷:实收资本 700 000
资本公积—资本溢价 50 000
借:在建工程 2 000
贷:银行存款 2 000
安装完毕,交付使用:
借:固定资产 752 000
贷:在建工程 752 000
(5)接受捐赠的不需要安装的设备(七成新)
扣除估计的已发生的价值损耗
受赠部分计入营业外收入
借:固定资产 141 000(200 000×70%+1 000)
贷:营业外收入 140 000
银行存款 1 000
新增固定资产账面价值总额=173 000+2 744 5
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